一般納稅人應(yīng)納稅額是什么？
一般納稅人應(yīng)納稅額是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中一個(gè)比較難的知識(shí)點(diǎn)，今天我們就一起來(lái)看看這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有什么難的？一起來(lái)看看吧。
一、一般納稅人應(yīng)納稅額是什么？
一般納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定。
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅人，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。其計(jì)算公式為：
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率
或
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
（二）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類(lèi)：
?。睆匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。
?。矎暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。
?。迟?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和１１％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率
稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、一般納稅人應(yīng)納稅額例題分析1
某小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)小汽車(chē)平均不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元/輛，*6不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元/輛。2014年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)10輛，共取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元，另將15輛同類(lèi)小汽車(chē)用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)用原材料，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，則該小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額為（ ）萬(wàn)元。（小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%）
A.97.25
B.101.55
C.76.05
D.80.45
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、投資、換取生產(chǎn)資料等，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的*6售價(jià)確定；換取生產(chǎn)資料取得的是增值稅普通發(fā)票，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。該小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=150×17%+15×15×17%+150×9%+18×15×9%=101.55（萬(wàn)元）。
三、一般納稅人應(yīng)納稅額例題分析2
一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額=( )。
A. 銷(xiāo)售額×征收率
B. 組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
C. 銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額
正確答案：C
答案解析：
本題考查增值稅的計(jì)算。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額一銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額。
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