2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間是在今年的九月份，經(jīng)濟(jì)法這一門知識(shí)點(diǎn)比較雜，涉及方方面面的法條，大家需要掌握一些重要的知識(shí)點(diǎn)，今天學(xué)姐整理了2022年必考的知識(shí)點(diǎn)——企業(yè)所得稅制度！
1.所得來(lái)源的確定
（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；
②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；
③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地（或者個(gè)人住所地）確定。
2.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%
3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%。
4.確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間
①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
②銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
④銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
5.提供勞務(wù)收入（確認(rèn)時(shí)間）
（1）安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入；對(duì)商品銷售附帶安裝的的，安裝費(fèi)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
（2）宣傳媒介費(fèi)收入。在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
（3）軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
（4）服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
（5）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)收費(fèi)。相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
（6）會(huì)員費(fèi)。對(duì)只取得會(huì)籍而不享受連續(xù)服務(wù)的，在取得會(huì)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；一次取得會(huì)費(fèi)而需提供連續(xù)服務(wù)的，其會(huì)費(fèi)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
（7）特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
（8）勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
6.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
7.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
8.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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