2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試真題附答案解析

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1、企業(yè)持有的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )

A.對

B.錯

【參考答案】A

2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有( ) 。

A.免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異處理

C.未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

【參考答案】ABCD

3、2020年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年6月30日， 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4600萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2021年10月1日， 因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購買方，2021年12月31日， 甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4500萬元的價格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A.2021年度,計(jì)提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元

B.2021年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元

C.2021年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元

D.2021年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40萬元

【參考答案】BC

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