非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面金額的差額計入當期損益，但當該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)或者換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值都無法可靠計量時，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面金額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認換出資產(chǎn)的當期損益。
在確定換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)和交換所產(chǎn)生損益的確認原則時，需要判斷該項交換是否具有商業(yè)實質(zhì)，以及換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能否可靠地計量。
一、確認原則
換入資產(chǎn)：應(yīng)當在其符合資產(chǎn)定義并滿足資產(chǎn)確認條件時予以確認。
換出資產(chǎn)：應(yīng)當在其滿足資產(chǎn)終止確認條件時終止確認。
二、非貨幣性資產(chǎn)交換的計量原則
（一）以公允價值為基礎(chǔ)計量
1.公允價值計量的兩個條件：
（1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；
（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。
2.公允價值確定原則：
（1）換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠確定，應(yīng)當優(yōu)先考慮按照換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)；
（2）如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應(yīng)當以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。
（二）以賬面價值為基礎(chǔ)計量
1.適用條件具有下列情形之一：
（1）不具有商業(yè)實質(zhì)；
（2）交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。
2.處理原則：應(yīng)當按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。
