暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

暫時性差異的分類怎么分?

一、暫時性差異及種類

暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

種類:

1.應(yīng)納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,在其產(chǎn)生當期應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

2.抵扣暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期,符合確認條件時,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形:

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

②負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期,符合確認條件時,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情形:

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

②負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

二、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

基本情形:某些交易或事項發(fā)生以后,因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債,但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

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