遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。
一，遞延所得稅負債的確認
企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
1.除《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認
（2）商譽的后續(xù)計量
按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應當確認相關(guān)的所得稅影響。
（3）企業(yè)合并以外的特殊情形
二，遞延所得稅負債的計量
1.遞延所得稅負債應以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。（如：享受稅收優(yōu)惠）
2.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)
