一、*9年
1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借：存貨 （補(bǔ)記評估增值）
固定資產(chǎn) （補(bǔ)記評估增值）
無形資產(chǎn) （補(bǔ)記評估增值）
貸：應(yīng)收賬款 （評估減值，計(jì)提壞賬沖減收不回來的金額） 2014新課沒講？
資本公積 （差額倒擠）
2、期末調(diào)整
借：營業(yè)成本 （增值部分，存貨對外銷售的部分補(bǔ)記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本）
管理費(fèi)用 （補(bǔ)記固定及無形資產(chǎn)增值部分少計(jì)提的折舊或攤銷）
應(yīng)收賬款 （減值部分，應(yīng)收賬款已按減值后的金額收回，結(jié)轉(zhuǎn)壞賬）
貸：存貨 （對第三方售出的存貨增值部分）
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 （增值部分補(bǔ)提折舊）
無形資產(chǎn) （累計(jì)攤銷，但報(bào)表中沒有此名稱，他是無形資產(chǎn)的抵減科目）
資產(chǎn)減值損失
二、第二年（比對*9年的分錄照抄，但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤——年初”代替）
1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借：未分配利潤——年初 （如果存貨在*9年全部售出）
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
貸：資本公積
未分配利潤——年初 （應(yīng)收賬款已經(jīng)收回）
2、期末調(diào)整
A 上年
借：未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
貸：未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
無形資產(chǎn) （累計(jì)攤銷，但報(bào)表中沒有此名稱，它是無形資產(chǎn)的抵減科目）
B 本年
借：管理費(fèi)用 （繼續(xù)補(bǔ)提資產(chǎn)增值部分少計(jì)提的折舊）
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
無形資產(chǎn)
注意：如果存貨在*9年沒有全部售出，在做第二年調(diào)整分錄之前，照抄*9年分錄。（涉及到損益類科目替換為未分配利潤——年初）
