2016中級(jí)職稱答疑：境外所得額已納稅額抵免的舉例

　　【原題】判斷題
　　居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（ ）
　　正確答案：對(duì)
　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
　　【學(xué)員提問(wèn)】
　　老師您好：這道題不明白說(shuō)的什么意思？老師能舉例么？
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：
　　比如說(shuō)甲居民企業(yè)2013年來(lái)自境外分公司的已納所得稅因超過(guò)抵免限額，有尚未扣除的余額2萬(wàn)元，2014年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得100萬(wàn)元，來(lái)自境外該分公司稅后所得104萬(wàn)元，在境外分公司已納所得稅額26萬(wàn)元。
　　則：2014年取得的境外分公司所得抵免限額=（104+26）×25%=32.5萬(wàn)元，由于26+2013年的余額2萬(wàn)元=28萬(wàn)元，小于32.5萬(wàn)元，所以可以全部抵免。