2016年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱（第七章）
2016年中級會計職稱考試大綱還沒有公布，但是小編預(yù)計考試大綱不會有太大變化。所以，已經(jīng)進(jìn)入預(yù)備考階段的考生可以先行參考2015年的考試大綱進(jìn)行備考。以下是小編整理的2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》大綱，僅供參考。
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【基本要求】
（一）掌握企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得稅的稅率
?。ǘ┱莆掌髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理
?。ㄈ┦煜て髽I(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
【考試內(nèi)容】
企業(yè)所得稅，是國家對企業(yè)或公司在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去必要的成本費(fèi)用后的余額即純收入征收的一種稅。
*9節(jié) 企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率
一、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)
居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
?。ㄈ﹤€人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)
個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)實(shí)行“先分后稅”辦法繳稅。
二、企業(yè)所得稅的征收范圍
?。ㄒ唬?yīng)稅所得范圍及類別
1.銷售貨物所得
2.提供勞務(wù)所得
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
4.股息紅利等權(quán)益性投資所得
5.利息所得
6.租金所得
7.特許權(quán)使用費(fèi)所得
8.接受捐贈所得
9.其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。
（二）應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定
來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；
6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
三、企業(yè)所得稅稅率
?。ㄒ唬┓ǘǘ惵?/div>
居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%.對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%.
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%.
（二）優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。
1.凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
一、一般規(guī)定
1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
2.企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年。
3.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等計算后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
4.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循的原則。
5.企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，以及稅法授權(quán)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
二、收入總額
?。ㄒ唬┦杖肟傤~的確認(rèn)
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入以及其他收入。
1.企業(yè)取得收入的貨幣形式與非貨幣形式。
2.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。
3.企業(yè)收入一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。
企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
（1）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
（2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（3）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
?。ǘ╀N售貨物收入
銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
1.對企業(yè)銷售商品一般性收入確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的條件
2.采取特殊銷售方式的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間
3.其他商品銷售收入的確認(rèn)
?。ㄈ┨峁﹦趧?wù)收入
1.對企業(yè)提供勞務(wù)交易的，在納稅期末應(yīng)合理確認(rèn)收入和計算成本費(fèi)用
2.企業(yè)應(yīng)按合同或協(xié)議總價款，按照完工程度確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入，同時確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
3.企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
4.下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
?。?）安裝費(fèi)。
?。?）宣傳媒介的收費(fèi)。
（3）軟件費(fèi)。
（4）服務(wù)費(fèi)。
（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)。
?。?）會員費(fèi)。
?。?）特許權(quán)費(fèi)。
?。?）勞務(wù)費(fèi)。
（四）其他收入
1.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.利息收入
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4.租金收入
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5.特許權(quán)使用費(fèi)收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6.接受捐贈收入
接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
三、不征稅收入
不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
不征稅收入，不應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
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（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
四、稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
?。ㄒ唬┮话憧鄢?xiàng)目
1.成本與費(fèi)用
（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
?。?）社會保險費(fèi)的稅前扣除。
?。?）職工福利費(fèi)等的稅前扣除。
（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。
?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
?。?）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.稅金
稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
3.損失
4.其他支出
?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
?。?）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
（4）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
（二）特殊扣除項(xiàng)目
1.公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
3.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
（三）禁止扣除項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。
6.贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.與取得收入無關(guān)的其他支出。
五、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
資產(chǎn)的稅務(wù)處理重點(diǎn)：一是資產(chǎn)的定價；二是計提資產(chǎn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和扣除辦法。
資產(chǎn)計價原則及資產(chǎn)的凈值確定。除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
?。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
?。?）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
?。?）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
4.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄈo形資產(chǎn)
1.不得計算攤銷費(fèi)用扣除無形資產(chǎn)的范圍。
2.無形資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。
3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
?。ㄋ模╅L期待攤費(fèi)用
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
?。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
?。┐尕?/div>
企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)損失
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式，可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。
3.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作。
4.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失。
5.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失。
6.企業(yè)投資損失。
六、企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
（一）企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理
?。ǘ┢髽I(yè)清算的所得稅處理
（三）政策性搬遷或處置收入的所得稅處理
七、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
二、企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
?。ㄒ唬┯嘘P(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定
?。ǘ┯嘘P(guān)享受抵免境外所得稅的范圍及條件
第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
一、免稅優(yōu)惠
（一）國債利息收入
?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入
二、定期或定額減稅、免稅
?。ㄒ唬┢髽I(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
1.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
?。ǘ氖聡乙?guī)定的重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
三、低稅率優(yōu)惠
?。ㄒ唬┒惙ㄒ?guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
?。ǘ倚枰攸c(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1 5%的稅率征收企業(yè)所得稅
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
四、區(qū)域稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┟褡宓貐^(qū)稅收優(yōu)惠
?。ǘ﹪椅鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠
五、特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┘佑嬁鄢愂諆?yōu)惠
1.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計扣除。
2.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
3.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠
?。ㄈ┩顿Y抵免優(yōu)惠
（四）減計收入
?。ㄎ澹┑置鈶?yīng)納稅額
?。┘铀僬叟f
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
六、專項(xiàng)政策稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┕膭钴浖a(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
?。ǘ┕膭钭C券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
?。ㄈζ髽I(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅
?。ㄋ模┡_灣航運(yùn)公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策
（五）股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅
七、過渡性稅收優(yōu)惠
（一）關(guān)于《企業(yè)所得稅法》公布前已批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)
?。ǘ╆P(guān)于法律設(shè)置的特定地區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)
（三）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計算
1.對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（股息、紅利）和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
2.對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價款和價外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除；對其取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
3.應(yīng)納稅額的計算
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率
三、支付人和扣繳義務(wù)人
（一）支付人
?。ǘ┛劾U義務(wù)人
四、稅務(wù)管理
五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則
稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系
?。ǘ┆?dú)立交易原則
（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，具體包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、共同開發(fā)等，這些交易稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨(dú)立交易原則認(rèn)定和調(diào)整
二、特別納稅調(diào)整管理辦法
?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格
（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料
?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)
（四）補(bǔ)征稅款和加收利息
?。ㄎ澹┘{稅調(diào)整的時效
三、預(yù)約定價安排
四、成本分?jǐn)倕f(xié)議
（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>
（二）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>
?。ㄈ┢髽I(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除
?。ㄋ模┢髽I(yè)不按獨(dú)立交易原則處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出調(diào)整
五、受控外國企業(yè)
六、資本弱化管理
七、一般反避稅條款
第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
一、納稅地點(diǎn)
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定除外
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)
二、納稅方式
三、納稅年度
四、納稅申報
五、計稅貨幣
依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。
六、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工
七、企業(yè)所得稅的核定征收
1.對納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形。
2.核定應(yīng)稅所得率的情形。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法。
4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1一應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
八、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理
（一）基本方法
對跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。
（二）適用范圍
?。ㄈ┓旨壒芾砼c匯算清繳
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2024中級會計師考試大綱有變動?？忌筛鶕?jù)以下提供的相關(guān)變動信息作為參考，進(jìn)行備考準(zhǔn)備安排。...
2024-05-08 -
2024年中級會計資格審核方式有幾種?
2024年中級會計資格審核方式有幾種?2024年中級會計資格審核方式主要有三種，分別是網(wǎng)上資格審核、現(xiàn)場資格審核、考后資格審核。各個省市考區(qū)的資格審核方式與時間都各不相同，具體選用的資格審核方式還是要看考生所報考的地區(qū)要求。...
2024-05-06 -
2024年中級會計師教材變動了嗎?
2024年中級會計師教材變動了嗎?2024中級會計師教材變動了。2024年中級會計師教材已經(jīng)公布了，其中有變化的地方挺多。如中級會計實(shí)務(wù)教材總頁數(shù)變少，財務(wù)管理第六章和第十章進(jìn)行了優(yōu)化完善等。...
2024-05-06 -
@中級考生！2024年中級會計考試教材即將發(fā)行！
官方書店已經(jīng)開始了2024年中級會計教材的預(yù)售，預(yù)計將于4月29日開始發(fā)貨，考生可以通過官方渠道進(jìn)行預(yù)訂。通常，中級會計教材由財政部會計資格評價中心編寫，并由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。...
2024-04-24 -
中級會計師教材什么時候出來？
2024年中級會計師教材發(fā)布時間預(yù)計在4月底，全國會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試輔導(dǎo)教材由財政部會計資格評價中心組織專家根據(jù)考試大綱的要求和最新頒布的法律法規(guī)編寫，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。...
2024-04-22
