2016中級職稱答疑：增值稅含稅與不含稅問題
【原題】單項選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
正確答案：A
知識點(diǎn)：其他章節(jié)
答案解析
卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
【學(xué)員提問】
開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款是30000元，一般不是就是指含稅的價款嗎？為什么這里說是不含稅的？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
您的理解錯誤。對于增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。
總結(jié)含稅不含稅內(nèi)容如下：
通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：
?。?）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；
?。?）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含增值稅價格；
（3）價外費(fèi)用一般為含增值稅收入；
（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
?。?）銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額為含增值稅金額；
?。?）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
?。?）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
?。?）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；
?。?）海關(guān)專用繳款書上面的金額；
