2016中級職稱答疑：抵消分錄
【原題】計算分析題
【例題】P公司2014年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司。2015年P公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤200萬元。2015年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，售價為100萬元，至2015年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%，假定不考慮所得稅等其他因素的影響。
要求：
（1）計算2015年合并凈利潤。
（2）計算2015年少數(shù)股東損益。
（3）計算2015年歸屬于P公司凈利潤。
正確答案：
（1）2015年存貨中未實現(xiàn)利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。
2015年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。
（2）2015年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。
（3）2015年歸屬于P公司凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）。
或：2015年歸屬于P公司凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。
知識點：內部固定資產交易的合并抵銷處理
【學員提問】
老師您好！請寫一下完整的抵消分錄，謝謝！
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
您好，借：營業(yè)收入100
貸：營業(yè)成本80
存貨20
借：存貨20*0.7=14
貸：營業(yè)成本14
因為是逆流交易，所有子公司是要承擔未實現(xiàn)的內部交易損益的，但是有兩種做法
*9種，直接在投資收益里調整
借：長期股權投資155.2
貸：投資收益（200-6）*0.8=155.2
歸屬于母公司的部分就是利潤是1000+115.2=1155.2
但是歸屬于子公司少數(shù)股東的部分就是（200-6）*0.2=38.8
第二種做法
借：長期股權投資160
貸：投資收益200*0.8=160（母公司部分）
歸屬于少數(shù)股東20%部分的是200*0.2=40
借：少數(shù)股東權益1.2
貸：少數(shù)股東損益6*0.2=1.2
結果也是一樣的兩種情況40-1.2=38.8
然后是
借：子公司所有者權益
商譽
