2016中級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》答疑：所得稅視同銷(xiāo)售和增值稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別
【學(xué)員提問(wèn)】
老師您好：所得數(shù)視同銷(xiāo)售和增值稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別？各包括哪些？請(qǐng)老師詳細(xì)解答，謝謝。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
所得稅視同銷(xiāo)售和增值稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別？
所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提，例如外購(gòu)或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)予、作為樣品送給客戶(hù)、作為投資、作為利潤(rùn)分配、用作廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等，都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售，例如外購(gòu)或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等。
增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷(xiāo)售，實(shí)施細(xì)則規(guī)定了八種視銷(xiāo)售行為，都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。具體來(lái)說(shuō)，自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，增值稅視同銷(xiāo)售，所得稅則不視同銷(xiāo)售；外購(gòu)用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)，增值不視同銷(xiāo)售（作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理），所得稅要視同銷(xiāo)售。
各包括哪些？
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；
（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
