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management accounting必須搞清楚的兩點(diǎn)

ACCA學(xué)習(xí)幫2020-02-04 16:50SJH

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Philip E Dunn博士是Kaplan和Osborne Books的自由撰稿人兼校對(duì)編輯。今天幫主為大家翻譯了他關(guān)于management accounting的文章：How to stay in control.

How to stay in control

All professional students preparing for assessmentsin management accounting need a clear awareness of how *al patterns areoften shaped by the budgetary process and why *al aspects are more tothe fore in budgetary control than in any other management accountingtechnique.

所有在準(zhǔn)備management accounting考試的學(xué)員都需要很清楚地明白兩點(diǎn)：

1. 行為模式是如何被預(yù)算流程所規(guī)范的。

2. 為什么相比在其他管理會(huì)計(jì)技術(shù)中，預(yù)算編制過程中的行為方面顯得更加重要。
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CIMA曾經(jīng)將預(yù)算定義為：

“a plan expressed in money. It is prepared and approved prior tothe budget period and may show income, expenditure and capital to be employed.

It may be drawn up showing incremental effects on formerbudgeted or actual figures or compiled by zero-base budgeting.”

預(yù)算控制（Budgetary control ）被定義為：

"the establishment of budgets relating the responsibilities ofexecutives to the requirements of a policy and the continuous comparison ofactual and budgeted results, either to secure by individual action the objectivesof that policy or to provide a basis for its revision."

引用在Kaplan文本中使用的短語：“Budgets have an impact on people and people have an impacton budgets.” （預(yù)算對(duì)人有影響，人對(duì)預(yù)算有影響）。

預(yù)算控制的功能是：

•規(guī)劃和協(xié)調(diào)。（Planning and coordination）

•授權(quán)和委派。（Authorising and delegating)

•溝通和激勵(lì)。(Communicating and motivating)

•評(píng)估性能。(Evaluating performance)

• 控制。(control)

這個(gè)過程通常被認(rèn)為是沖突的根源，管理者可能對(duì)該技術(shù)的性質(zhì)和目的有不同的認(rèn)識(shí)。那么上述職能如何幫助管理人員實(shí)現(xiàn)目標(biāo)呢？

•規(guī)劃在短期內(nèi)提供了一種協(xié)調(diào)的方法。建立了責(zé)任框架；沒有這個(gè)計(jì)劃，管理者的目標(biāo)將是不清楚的。協(xié)調(diào)的計(jì)劃方法使管理人員對(duì)整個(gè)組織有更廣泛的了解。

•授權(quán)和委派賦予人們權(quán)力，有人可能將其解釋為允許”spend the budget”，而不是“spend up to the budget“。

•溝通和激勵(lì)是至關(guān)重要的要素。有效的預(yù)算控制系統(tǒng)將鼓勵(lì)和發(fā)展組織內(nèi)部的良好溝通，并幫助管理層提高績(jī)效。以完善的計(jì)劃技術(shù)為基礎(chǔ)的預(yù)算，應(yīng)激勵(lì)管理者實(shí)現(xiàn)其個(gè)人以及更廣泛的公司計(jì)劃的目標(biāo)。

•通過在責(zé)任會(huì)計(jì)框架內(nèi)及時(shí)報(bào)告結(jié)果（重點(diǎn)是variance accounting）來實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)估。

因此，應(yīng)定期及時(shí)地對(duì)管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。使用其他技術(shù)（exception techniques），管理人員可以控制他們最終對(duì)此負(fù)責(zé)的操作。

僅僅專注于運(yùn)營控制的控制，曾被CIMA定義為：

"the management of daily activities in accordance with strategic and tactical plans”.

研究人員和作者都同意這里通常存在三個(gè)方面的問題：

•預(yù)算設(shè)置。(budget setting)

•以預(yù)算為目標(biāo)。(budgets as targets)

•將預(yù)算作為績(jī)效指標(biāo)。(budgets as performance indicators)

預(yù)算設(shè)置通常以“強(qiáng)制性”或“參與性”為特征。

在某些組織中，制定預(yù)算是高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)的全部責(zé)任。他們使用自上而下的流程將計(jì)劃傳達(dá)給下屬。通常，負(fù)責(zé)執(zhí)行計(jì)劃的管理者會(huì)很少，甚至是沒有參與預(yù)算制定過程，這可能會(huì)對(duì)管理態(tài)度和行為產(chǎn)生不利影響。

另一個(gè)方法是僅將完全參與該過程作為責(zé)任之一，這樣可以：

•獲得更現(xiàn)實(shí)和可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

Lead to more realistic and achievable targets.

•改善整個(gè)組織的協(xié)調(diào)和溝通。

Improve coordination and communication across the organisation as a whole.

•增加管理層對(duì)目標(biāo)的承諾。

Increase management commitment to objectives.

預(yù)算目標(biāo)必須設(shè)定在可接受和可實(shí)現(xiàn)的水平，以使管理人員有動(dòng)力實(shí)現(xiàn)其個(gè)人目標(biāo)，從而提高績(jī)效并為全面實(shí)現(xiàn)公司計(jì)劃做出貢獻(xiàn)。

強(qiáng)加的預(yù)算往往設(shè)定了太難實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，而管理人員由于這些無法達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)而灰心，因此變得動(dòng)力不足。

績(jī)效評(píng)估為正在進(jìn)行的管理決策提供反饋。這種報(bào)告必須及時(shí)，并具有以下特征：

•相關(guān)性。（relevance）

•可靠性。（reliability）