幫主今天邀請Eunice老師為大家講解AA中的六大Cycle,干貨滿滿,希望大家認真閱讀、做好筆記。
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  同學(xué)們好,歡迎大家來到AA的微講堂。很多同學(xué)感覺審計這門課程比較難學(xué),其實只要理解好審計的邏輯,掌握好重點內(nèi)容就可以輕松通過考試。從今天開始,我們將為大家詳細梳理AA中的六大Cycle,幫助大家理解并掌握重點內(nèi)容。
  首先,我們要了解審計這個過程的內(nèi)在邏輯。
  Aditor為什么要審計(Why)?
  審計什么內(nèi)容(What)?
  怎樣審計(How)?
  公司在經(jīng)營過程中,會存在各種各樣的風(fēng)險-Risk;這些風(fēng)險會對公司經(jīng)營造成不好的影響-Consequence;公司為了降低這些風(fēng)險,會設(shè)置內(nèi)控-Internal control;審計人員在審計客戶公司時,首先會對客戶公司的內(nèi)控系統(tǒng)進行測試看是否有效-TOC;如果TOC結(jié)果很差,審計人員就會認為客戶公司的內(nèi)控薄弱,需要進一步執(zhí)行實質(zhì)性審計程序-SP。
  在AA中,我們學(xué)習(xí)六個Cycle:Purchase Cycle; Sales Cycle;Inventory Cycle; Wage Cycle; Cash &Bank Cycle; PPE Cycle. 這六個Cycle就包括了公司六大方面的業(yè)務(wù)。我們AA的微講堂將會帶領(lǐng)大家按照上面的邏輯將這六個Cycle進行詳細解析,幫助大家更好地理解審計這門課程的邏輯。
  三大題型
  考試中對Cycle的考察集中在主觀題部分,題型可分為三類:
  1、站在Auditor的角度上分析公司存在的Risk以及有可能導(dǎo)致的Consequence,并根據(jù)公司的這些缺陷-Deficiencies(Risk和Consequence共同構(gòu)成Deficiencies)來提出建議-Recommendation。這里的提出建議就是讓我們回答,公司針對這些缺陷,應(yīng)該分別采取什么內(nèi)控手段-Internal Control。
  2、審計人員針對題干中描述的公司的IC應(yīng)該采取的TOC。
  3、審計人員針對公司的情況應(yīng)當(dāng)實行的SP。
  Purchase Cycle
  首先我們來看Purchase Cycle,公司的采購系統(tǒng),也就是公司在采購原材料時的流程。2017年12月的考試中就有一道考察purchase cycle的題,我們來看一下考查的形式:
  第一小題要求找出并解釋這家公司存在的5個deficiencies;第二小題要求針對這5個deficiencies提出內(nèi)控手段;第三小題要求描述審計師針對公司的IC應(yīng)該采取什么TOC。
  下面我們來看Purchase Cycle的具體內(nèi)容。
  我們將Purchase Cycle分為五個環(huán)節(jié):Requisition; Order; Goods received; Invoiced; Recorded & Payment(Payable)。本期微講堂為大家?guī)砬皟蓚€步驟的內(nèi)容。
  1、Requisition,采購申請,這個環(huán)節(jié)會產(chǎn)生requisition forms-采購申請單。是公司的生產(chǎn)部門按照生產(chǎn)計劃制定的需求計劃結(jié)合企業(yè)自身的庫存,來決定采購請求。
  2、Order,下訂單。當(dāng)生產(chǎn)部門決定了采購請求之后,就將requisition forms移交給了采購部門,采購部門就會向合法的、經(jīng)過授權(quán)的供應(yīng)商下訂單-Purchase Order(PO)。
  這兩個環(huán)節(jié)都有一個很大的風(fēng)險:requisition forms和PO有可能是未經(jīng)合理授權(quán)的。這個風(fēng)險有可能導(dǎo)致兩個部門的員工私自購買公司并不需要的東西,導(dǎo)致公司流出不必要的現(xiàn)金流。
  公司為了預(yù)防這種風(fēng)險,會采取對應(yīng)的內(nèi)控手段,比如:
 ?、儆喠⒁惶资跈?quán)程序和授權(quán)政策來規(guī)定正確的授權(quán)流程。
 ?、趓equisition forms和PO需要合適的人來授權(quán),這個合適的人就是指有權(quán)利授權(quán)的人,不僅有職位上的權(quán)利,還要有授權(quán)金額的限制;采購部門不可以接收沒有經(jīng)過授權(quán)的請購單。
 ?、坌枰跈?quán)人的簽字。審計人員審計客戶公司時,在了解這些內(nèi)控手段后就會執(zhí)行TOC來檢測內(nèi)控系統(tǒng)是否有效,分別對應(yīng)上面的三種IC采取以下手段:
  檢查客戶公司的授權(quán)程序和授權(quán)政策是否合理;抽取部分采購訂單,檢查是否經(jīng)過合理授權(quán);復(fù)核授權(quán)人的簽字文件。
  接下來我們看一下上面提到的那道真題的答案:
  紅框里面的答案就是我們今天講到的requisition forms和purchase order的授權(quán)的內(nèi)容,如果大家掌握了這部分,就可以輕松拿下這部分分數(shù)。本題包括Deficiency,Control,TOC三部分內(nèi)容,需要特別強調(diào)的是:Deficiency是由Risk和Consequence兩部分構(gòu)成,都需要結(jié)合題目高頓司的具體信息來組織答案。
  Purchase Cycle的其他內(nèi)容與其他的Cycle也會按照這個邏輯在后續(xù)的文章里為大家詳細講解。
  *本文作者高頓Eunice老師,為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章,獨家版權(quán)歸于本平臺,受到原創(chuàng)保護。任何渠道的轉(zhuǎn)載請后臺留言聯(lián)系授權(quán),侵權(quán)必究。