服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)一直是各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作的重點(diǎn)。2014年7月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知》，強(qiáng)調(diào)防止企業(yè)通過(guò)對(duì)外支付費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，在全國(guó)范圍針對(duì)大額跨境支付交易開(kāi)展摸底排查，重點(diǎn)關(guān)注避稅地和低稅率國(guó)家或地區(qū)。
　　近日，北京市國(guó)稅局負(fù)責(zé)反避稅工作的第二直屬分局對(duì)全市范圍內(nèi)遴選出的200多戶(hù)企業(yè)召開(kāi)反避稅大額支付專(zhuān)項(xiàng)自查工作會(huì)，書(shū)面通知要求企業(yè)提供過(guò)去10年來(lái)與避稅地和低稅率國(guó)家的關(guān)聯(lián)交易信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還列明了避稅地和低稅率國(guó)家和地區(qū)，包括香港、新加坡、盧森堡、愛(ài)爾蘭、比利時(shí)、奧地利、瑞士、荷蘭等國(guó)家和地區(qū)。
　　安永視角與評(píng)論
　　此次對(duì)外支付專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查可以看作是146號(hào)公告出臺(tái)后北京市國(guó)稅局的延伸舉措，除北京相關(guān)企業(yè)需要重視，其他地區(qū)存在大額對(duì)外支付的公司也應(yīng)積極借鑒。
　　調(diào)查大額對(duì)外支付交易的原因
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注與避稅地和低稅率國(guó)家或地區(qū)的大額支付交易，一方面因?yàn)榇祟?lèi)交易可能是缺乏實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)，涉嫌不良稅收籌劃，更有可能被認(rèn)為是外國(guó)損失向中國(guó)轉(zhuǎn)移，造成雙重或多重不征稅。
　　明確避稅地和低稅率國(guó)家或地區(qū)
　　此前，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有明確避稅地和低稅率國(guó)家或地區(qū)，只是在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知》中以“白名單”形式列舉了美國(guó)、日本、英國(guó)、法國(guó)等12個(gè)國(guó)家。此次，北京市國(guó)稅局列舉避稅地和低稅率國(guó)家或地區(qū)或是重要突破，對(duì)今后其他地區(qū)反避稅實(shí)踐都會(huì)產(chǎn)生重要影響。
　　高風(fēng)險(xiǎn)交易---服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)
　　今年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)對(duì)服務(wù)交易采用收益測(cè)試、需求測(cè)試、重復(fù)性測(cè)試、價(jià)值創(chuàng)造測(cè)試、補(bǔ)償性測(cè)試、真實(shí)性測(cè)試。特許權(quán)使用費(fèi)交易以避稅地為突破口，對(duì)于缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、刻意避稅的安排將產(chǎn)生打擊。此次，北京市國(guó)稅局要求提供有關(guān)國(guó)家或地區(qū)公司的組織結(jié)構(gòu)、雇員情況等信息，主要針對(duì)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)問(wèn)題，不但可能直接否定交易，甚至可能會(huì)對(duì)有關(guān)企業(yè)開(kāi)展全面調(diào)查。
　　企業(yè)的應(yīng)對(duì)
　　對(duì)企業(yè)而言，在20天內(nèi)準(zhǔn)備10年來(lái)的各種信息和材料，時(shí)間相對(duì)緊迫。企業(yè)應(yīng)立足于能夠掌握的支持性文件和信息，梳理好能回應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)問(wèn)題的各項(xiàng)材料，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系確保正確理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而提供真實(shí)準(zhǔn)確的材料。
　　在準(zhǔn)備材料的過(guò)程中，應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為基礎(chǔ)，立足于功能風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)分析，判斷關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)程度。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)多個(gè)實(shí)體之間的統(tǒng)一性交易安排，應(yīng)準(zhǔn)確把握真實(shí)情況和準(zhǔn)確的信息表述，避免誤解。集團(tuán)公司和地區(qū)總部應(yīng)組織和協(xié)調(diào)材料準(zhǔn)備和確認(rèn)。
　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)是一項(xiàng)產(chǎn)生長(zhǎng)期影響的工作，企業(yè)的交易安排不應(yīng)該只考慮稅收利益，忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)；切忌只考慮眼前利益，不考慮未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。不論是北京企業(yè)還是其他地區(qū)企業(yè)，通過(guò)北京國(guó)稅局的要求，測(cè)試本企業(yè)面對(duì)調(diào)查的應(yīng)對(duì)能力，重新審視自身的交易安排，必要時(shí)對(duì)交易安排及時(shí)做出調(diào)整，減小未來(lái)隱患。