AICPA:增值稅偷稅十種類型的大披露（二）

　?。?）、虛大進(jìn)項稅額
　　企業(yè)通過加大進(jìn)項稅額而少納稅的方法主要有以下幾種類型：
　　①工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物或支付運(yùn)輸費(fèi)，貨物未入庫即申報抵扣稅款。工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物和支付運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能在當(dāng)期申報抵扣稅款。有些企業(yè)未按此規(guī)定，而是在取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后即申報進(jìn)項稅額抵扣稅款。
　?、谏虡I(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，貨款或運(yùn)費(fèi)未支付即申報抵扣稅款。按稅法規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物或支付運(yùn)輸費(fèi)用，必須在支付貨款和運(yùn)費(fèi)后，才能申報抵扣稅款。
　?、圪忂M(jìn)貨物分期付款卻先行開具全部貨款發(fā)票，貨款未付清即申請抵扣稅款。按稅法規(guī)定，購進(jìn)貨物一次開票，分期付款的應(yīng)在付清貨物后方能計算進(jìn)項稅額。凡屬分期開發(fā)票分期付款的付清款后抵扣稅，凡屬先全部開具發(fā)票分期付款的必須貨款付清后才能抵扣，有的企業(yè)只付一部份貨款即申報進(jìn)項稅額抵扣稅款。
　?、芷髽I(yè)非常損失，報廢原材料、產(chǎn)成品和盤虧原材料未從進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。某些企業(yè)只按貨物金額沖減庫存材料、庫存商品,未將損失貨物進(jìn)稅額同時轉(zhuǎn)出,多算進(jìn)項稅額。
　?、萏撻_****的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。經(jīng)查有幾戶企業(yè)計算抵扣進(jìn)項稅額501元，其發(fā)票屬真票假開，已經(jīng)有關(guān)鄰市稅務(wù)機(jī)關(guān)查實函告。
　?、抟猿隹谪浳锒愂諏Ｓ美U款書多繳稅款抵扣稅款。某企業(yè)申請開具專用繳款書，其多繳稅款在核實退庫后，未按規(guī)定作調(diào)整留抵?jǐn)?shù)處理，而申請抵扣進(jìn)項稅額。
　　⑦外購動力進(jìn)項稅額未按規(guī)定比例分?jǐn)?。深圳瑪大哈電器有限公?001年1～12月申報進(jìn)項稅額616萬元，其中外購動力電費(fèi)的進(jìn)項稅49萬元，根據(jù)市國、地稅局深稅聯(lián)發(fā)(95)29號文及深稅發(fā)(94)122號文規(guī)定，企業(yè)外購動力進(jìn)項稅應(yīng)按內(nèi)銷、地產(chǎn)地銷、出口外銷三項收入比例分?jǐn)偅荒芗性趦?nèi)銷、地產(chǎn)地銷兩項收入中攤銷,對企業(yè)未能按三項收入比例分?jǐn)偟耐赓弰恿M(jìn)項稅額,應(yīng)追補(bǔ)已抵扣的內(nèi)銷收入的進(jìn)項稅額。
　?、嗌唐酚糜诼毠ぜw福利未作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。商品用于職工集體福利按規(guī)定應(yīng)于沖減庫存商品的同時，沖減進(jìn)項稅額，但有些企業(yè)已沖減庫存商品而不沖減進(jìn)項稅額,造成多抵扣稅款。
　?、豳忂M(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額。有企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額，但其取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)就申報抵扣稅，審查進(jìn)項稅額核對記帳憑證,其帳務(wù)上借“固定資產(chǎn)”,且抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。
　　⑩混淆小規(guī)模納稅人與一般納稅人界線多抵扣稅款。蘭雅（深圳）時裝有很公司2001年1～12月份申報抵扣進(jìn)項稅額中有213元銷售額是觀蘭夢甜紡織有限公司在2000年銷售給蘭雅（深圳）時裝有很公司公司的，當(dāng)時蘭雅（深圳）時裝有很公司為小規(guī)模納稅人。蘭雅（深圳）時裝有很公司2001年持后來補(bǔ)開的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第9條規(guī)定未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)補(bǔ)繳17%的增值稅。