計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)永久性差異和暫時(shí)性差異都要算嗎？

其他回答

• 洋同學(xué)
  怎樣區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異？永久性差異可以是暫時(shí)性差異嗎？.
  • 陳老師
    你好！
    
    “永久性差異”的概念
    在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。
    這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。
    這是因稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費(fèi)用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在?；诙愂照摺⑸鐣?huì)政策及經(jīng)濟(jì)政策的考慮，有些會(huì)計(jì)報(bào)表上的收入或費(fèi)用，在稅法上不屬于收入或費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。
    順便說(shuō)一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個(gè)概念剔除了。
    
    “暫時(shí)性差異”的概念
    資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異。
    暫時(shí)性差異可分為時(shí)間性差異及其他暫時(shí)性差異兩類。前者是因收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的期間瑕稅法規(guī)定申報(bào)的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同而產(chǎn)生的差異。
    該差異在以后年度當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢?fù)債償還時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。
    
    而暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定，對(duì)暫時(shí)性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報(bào)所得稅時(shí)可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。
    
    最后，建議你參考下cpa系列書(shū)：稅法和會(huì)計(jì)學(xué)中提及的相關(guān)知識(shí)。
    
    希望我的回答能夠幫助到你。
• M同學(xué)
  所得稅暫時(shí)性差異和永久性差異有哪些？
  • 李老師
    永久性差異：最常見(jiàn)的有：國(guó)債利息收入，居民企業(yè)的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅法允許加計(jì)扣除50%形成的差異。
    暫時(shí)性差異：最常見(jiàn)的有：
    1.固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異；
    2.因計(jì)提各種減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
    3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)
    4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超出稅法規(guī)定的收入的15%部分
    5.未彌補(bǔ)虧損
    6.因計(jì)提產(chǎn)品保修確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
    7.未決訴訟
    8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）
    9.預(yù)收賬款，某些情況下，因不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件未確認(rèn)為收入的預(yù)收款項(xiàng)，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除。
• 微同學(xué)
  所得稅中永久性差異與暫時(shí)性差異
  • 劉老師
    1．時(shí)間性差異，指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異的基本特征是，某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的時(shí)間不同。時(shí)間性差異主要有以下幾種類型：
    （1）應(yīng)納稅時(shí)間性差異（2）可抵減時(shí)間性差異
    2．永久性差異，是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異有以下幾種類型：
    （1）不需要交納所得稅的永久性差異（2）需要交納所得稅的永久性差異