受益所有人里面，什么是締約對方居民且在締約附和上市的公司？

其他回答

• 舊同學
  締約國和締約對方居民是什么意思？
  • 張老師
    締約國就是和我國簽訂國際稅收協(xié)定的國家，締約國對方居民，就是和我國簽訂國際稅收協(xié)定的國家的居民。
• 何同學
  如何判定締約對方居民的“受益所有人”身份？
  • 丁老師
    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）規(guī)定：“二、判定需要享受稅收協(xié)定待遇的締約對方居民（以下簡稱“申請人”）“受益所有人”身份時，應根據(jù)本條所列因素，結(jié)合具體案例的實際情況進行綜合分析。一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：
    （一）申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。
    （二）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。實質(zhì)性經(jīng)營活動包括具有實質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動。申請人從事的經(jīng)營活動是否具有實質(zhì)性，應根據(jù)其實際履行的功能及承擔的風險進行判定。
    申請人從事的具有實質(zhì)性的投資控股管理活動，可以構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動；申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。
    （三）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。
    （四）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。
    （五）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。
    ......
    十二、本公告適用于2018年4月1日及以后發(fā)生納稅義務或扣繳義務需要享受稅收協(xié)定待遇的事項?！?br/>
• 神同學
  哪種情況可直接認定取得股息所得締約方居民的“受益所有人”身份？
  • 熊老師
    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）規(guī)定：“三、申請人從中國取得的所得為股息時，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應認為申請人具有“受益所有人”身份：
    （一）上述符合“受益所有人”條件的人為申請人所屬居民國（地區(qū)）居民；
    （二）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請人所屬居民國（地區(qū)）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人。
    “符合‘受益所有人’條件”是指根據(jù)本公告第二條的規(guī)定，綜合分析后可以判定具有“受益所有人”身份。
    “符合條件的人”是指該人從中國取得的所得為股息時根據(jù)中國與其所屬居民國（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定可享受的稅收協(xié)定待遇和申請人可享受的稅收協(xié)定待遇相同或更為優(yōu)惠。
    四、下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)本公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：
    （一）締約對方政府；
    （二）締約對方居民且在締約對方上市的公司；
    （三）締約對方居民個人；
    （四）申請人被第（一）至（三）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。
    五、本公告第三條、第四條要求的持股比例應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均達到規(guī)定比例。
    ......
    十二、本公告適用于2018年4月1日及以后發(fā)生納稅義務或扣繳義務需要享受稅收協(xié)定待遇的事項。”