本題第六問計算預(yù)提所得稅時，支付境外股東特許權(quán)使用費時為何不乘利潤率15%？

本題第六問，計算預(yù)提所得稅時，支付境外股東特許權(quán)使用費時為何沒有成利潤率15%？蔡老師下冊講義51頁 的例題：向境外股東支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元時為何要乘以20%在利潤率？求解？

我同學(xué)
2021-06-23 00:31:45
閱讀量 464
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于本題第六問計算預(yù)提所得稅時，支付境外股東特許權(quán)使用費時為何不乘利潤率15%？我的回答如下：

    認(rèn)真努力的同學(xué)，你好呀~ 

          區(qū)別在于兩道題涉及的非居民企業(yè)類型不同。

          本題中的非居民企業(yè)是未在我國設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的所得，適用的是源泉扣繳，由支付人在支付的時候代扣代繳所得稅，稅率10%.

          蔡老師下冊講義51頁的例題，是在我國設(shè)立了機構(gòu)場所，且取得的所得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。題目中說該非居民企業(yè)會計賬簿不健全，所以采用的是核定征收辦法，稅務(wù)機關(guān)核定一個利潤率即題目中的20%

    新的一天，繼續(xù)努力呀，加油~ 


    以上是關(guān)于所得稅,預(yù)提所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 09:23:13
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其他回答

  • 吳同學(xué)
    支付境外特許權(quán)使用費是否預(yù)提企業(yè)所得稅
    • 馮老師
      境內(nèi)企業(yè)如果對外支付的是特許權(quán)使用費，則應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定按收入全額繳納10%的企業(yè)所得稅。

      　　境內(nèi)企業(yè)如果對外支付的是勞務(wù)費等，則需要視該境外企業(yè)所提供的勞務(wù)是在境內(nèi)還是境外，如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，則按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定不需在我國繳納企業(yè)所得稅；如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進(jìn)行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國家是否為與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家。

      　　如果是與我國簽訂稅收協(xié)定的國家，則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機構(gòu)、場所，如果未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)則按照協(xié)定不需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如果確實構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，則應(yīng)于境內(nèi)按勞務(wù)所得繳納企業(yè)所得稅。

      　　而對于與我國沒有簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國境內(nèi)提供勞務(wù)，通常構(gòu)成上述意義上的機構(gòu)、場所，應(yīng)對歸屬于該機構(gòu)、場所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率，而不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

      　　通常情況下，技術(shù)服務(wù)費與特許權(quán)使用費的區(qū)分，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判定。
  • 肉同學(xué)
    就2018年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付特許權(quán)使用費53萬元。算下所得稅
    • 姜老師
      你好，同學(xué) 分紅不存在企業(yè)所得稅，你這里支付特許權(quán)使用費，不考慮其他稅的情況，53×10%
    • 肉同學(xué)
      1000*25%*10%+53/1.06*10% 這個是學(xué)堂給的答案
    • 姜老師
      53這個如果考慮增值稅，沒問題，正確的， 分紅1000不繳納所得稅了
    • 肉同學(xué)
      那學(xué)堂答案錯了
    • 姜老師
      是的，分紅給企業(yè)免稅，個人股東分紅，不繳納企業(yè)所得稅，個人所得稅20%
  • 丹同學(xué)
    請問如果不是特許權(quán)使用費，支付給境外的技術(shù)服務(wù)費需要預(yù)提所得稅嗎？
    • 劉老師
      同學(xué)你好 支付給境外的技術(shù)服務(wù)費需要預(yù)提所得稅
  • 林同學(xué)
    企業(yè)向境外個人支付特許權(quán)使用費所得稅稅率是多少
    • 老師

      按形式發(fā)票金額拆分為價稅額正常記賬：

      1、收到形式發(fā)票時。

      借：成本費用類科目。

      貸：應(yīng)付賬款。

      2、代扣繳增值稅及附加稅費時。

      借：應(yīng)付賬款。

      借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）。

      貸：應(yīng)交稅金-代扣增值稅（銷項稅）。

      應(yīng)交稅金-代扣稅費。

      擴展資料：

      經(jīng)營所得：

      采用三級超額累進(jìn)稅的、實行按年綜合征收。為兼顧現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人獨資企業(yè)所得和合伙制企業(yè)所得納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。

      銜接個人所得稅和企業(yè)所得稅的征收可將稅率簡化為三級超額累進(jìn)稅率。以每一納稅年度的各項收入總額減除成本、費用和損失后的余額為應(yīng)稅所得額按年綜合征收分月(或季)預(yù)繳、年終匯算清繳。

      其他所得：

      采用20%的比例稅率、實行按月(次)分類征收。對利息、股息、紅利所得偶然所得其他所得遺產(chǎn)繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得采用20%的比例稅率分項按月(或按次)征收不作任何扣除并對一次性收入畸高的實行加成征收。

      參考資料來源：百度百科-個人所得稅稅率


      　　　

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