會計從業(yè)此題這里為什么是僅需主動識別期后事項？

其他回答

• 客同學(xué)
  審計問題：什么是期后事項？有什么類別？ 期后事項審計對財務(wù)報表的審計有什么作用？
  • 柳老師
    資產(chǎn)負(fù)債表其后事項，既資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，可以區(qū)分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項。
    　　調(diào)整事項指的是對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項，這些事項導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的一些不確定事項得以確定或者得到確切結(jié)果或者該事項為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，表明的情況于資產(chǎn)負(fù)債表日的估計與判斷不完全一致。如未決訴訟結(jié)案，現(xiàn)時義務(wù)得到確認(rèn)與資產(chǎn)負(fù)債表日的判斷不一致；取得確鑿的證據(jù)表明某項未計提減值的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值或減值金額需要調(diào)整；期后事項進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；其后事項證明了資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表舞弊或差錯等。調(diào)整事項對于報表審計工作來講，需要對會計賬務(wù)及報表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
    　　非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項，不需要對賬務(wù)和報表進(jìn)行調(diào)整，但是其中重要的非調(diào)整事項可能會影響資產(chǎn)負(fù)債表日后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者作出正確的估計和判斷。對于這一類重要的非調(diào)整事項，需要在附注中加以披露，如資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負(fù)債表日后的資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行的股票、債權(quán)或其他巨額舉債；資產(chǎn)負(fù)債表日后的資本公積轉(zhuǎn)增資本；資產(chǎn)負(fù)債表日后 發(fā)生巨額虧損；資產(chǎn)輻照表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司等。
• 仇同學(xué)
  從事會計工作需要學(xué)習(xí)什么知識？
  • E老師
    從事會計工作主要學(xué)《審計學(xué)》、《高級財務(wù)會計》、《中級財務(wù)管理》、《國際會計》、《財務(wù)報表分析》。
    　　會計學(xué)（accounting）是以研究財務(wù)活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門應(yīng)用學(xué)科，可以說它是社會學(xué)科的組成部分，也是一門重要的管理學(xué)科。會計學(xué)的研究對象是資金的運動。
• C同學(xué)
  被審計單位管理層為什么要識別期后事項
  • 俞老師
    被審計單位管理層識別期后事項是為了確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。 
    期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。
    (一)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
    如果這類期后事項的金額重大，應(yīng)提請被審汁單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整。諸如：
    1．資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債。
    2．資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。
    3．資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。
    4．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。
    (二)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項
    被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，需要在財務(wù)報表上披露而非調(diào)整的事項通常包括：
    1．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。
    2．資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。
    3．資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。
    4．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。
    5．資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。
    6．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。
    7．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。
    8．資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。
    三、不同時段期后事項及cpa責(zé)任劃分
    （一）主動識別第一時段期后事項
    資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。
    在實施了相應(yīng)的審計程序后，如果知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些事項在財務(wù)報表中是否得到恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砘蛴枰猿浞峙丁?br/>如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果所知悉的期后事項屬于非調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否在財務(wù)報表附注中予以充分披露。
    （二）被動識別第二時段期后事項
    在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進(jìn)行專門查詢。審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實屬于“第二時段期后事項”，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項的審計責(zé)任。但是，在這一階段，被審計單位的財務(wù)報表并未報出，管理層有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財務(wù)報表的事實告知注冊會計師。因此，本準(zhǔn)則第十條進(jìn)一步指出，在審計報告日至財務(wù)報表報出日期間，管理層有責(zé)任告知注冊會計師可能影響財務(wù)報表的事實。當(dāng)然，注冊會計師還可能從媒體報道、舉報信或者證券監(jiān)管部門告知等途徑獲悉影響財務(wù)報表的期后事項。
    在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
    如果注冊會計師認(rèn)為期后事項的影響足夠重大，確定需要修改財務(wù)報表的，也還需要根據(jù)管理層是否同意修改財務(wù)報表，或?qū)徲媹蟾媸欠褚呀?jīng)提交等具體情況采取適當(dāng)措施。
    1．管理層修改財務(wù)報表時的處理
    如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序。此時，注冊會計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以驗證管理層根據(jù)期后事項所作出的財務(wù)報表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。例如，被審計單位在財務(wù)報表報出日前取得了法院關(guān)于訴訟賠償案的最終判決，因此，管理層根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，將應(yīng)支付的該筆賠償款反映于財務(wù)報表中。在這種情況下，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)實施與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的審計程序。
    由于管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師除了根據(jù)具體情況實施必要的審計程序外，還要針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告和索取新的管理層聲明書。新的審計報告日期不應(yīng)早于董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財務(wù)報表的日期。
    由于審計報告日的變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將用以識別期后事項的審計程序（即本準(zhǔn)則第五條至第七條規(guī)定的審計程序）延伸至新的審計報告日，以避免重大遺漏。
    2．管理層不修改財務(wù)報表且審計報告未提交時的處理
    如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計報告》的規(guī)定，出具保留意見或否定意見的審計報告。
    3．管理層不修改財務(wù)報表且審計報告已提交時的處理
    如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。
    如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
    （三）沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項
    在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出查詢。財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實屬于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出查詢。但是，并不排除注冊會計師通過媒體等其他途徑獲悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項的可能性。
    在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論。同時，注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務(wù)報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務(wù)報表等具體情況采取適當(dāng)措施。
    應(yīng)當(dāng)予以指出的是，需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴(yán)格限制的：（1）這類期后事項應(yīng)當(dāng)是在審計報告日已經(jīng)存在的事實；（2）該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。只有同時滿足這兩個條件，注冊會計師才需要采取行動。
    1．管理層修改財務(wù)報表時的處理。如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取如下必要的措施。
    （1）實施必要的審計程序。
    例如，查閱法院判決文件、復(fù)核會計處理或披露事項，確定管理層對財務(wù)報表的修改是否恰當(dāng)。
    （2）復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況。
    在修改了財務(wù)報表的情況下，管理層應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施（如上市公司可以在證券類報紙、網(wǎng)站刊登公告，重新公布財務(wù)報表和審計報告），讓所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況。注冊會計師需要對這些措施進(jìn)行復(fù)核，判斷它們是否能達(dá)到這樣的目標(biāo)。例如，上市公司管理層刊登公告的媒體是否是中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。
    （3）針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。
    新的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附 注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。新的審計報告日期不應(yīng)早于董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財務(wù)報表的日期。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將用以識別期后事項的審計程序（即本準(zhǔn)則第五條至第七條規(guī)定的審計程序）延伸至新的審計報告日，以避免重大遺漏。
    2．管理層未采取任何行動時的處理。
    如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在注冊會計師認(rèn)為需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。通常，針對上市公司客戶，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響注冊會計師決定采取的具體措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
    3．臨近公布下一期財務(wù)報表時的處理。
    如果知悉此類期后事項時，已臨近公布下一期財務(wù)報表或下一期財務(wù)報表已編制完成，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告。