賬務處理時，加計抵減是什么情況下才會有？計提加計抵減稅率是固定的15%嗎？

其他回答

• 依同學
  老師好，什么是加計抵減，什么情況下做加計抵減
  • 涂老師
    一、 基本規(guī)定 《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱加計抵減政策）規(guī)定，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人自2019年4月1日至2021年12月31日，按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。 《關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2019年第87號，以下簡稱加計抵減15％政策）規(guī)定，允許生活性服務業(yè)納稅人自2019年10月1日至2021年12月31日，按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。 二、 相同點 1. 適用計稅方法相同。均適用于增值稅一般納稅人采用一般計稅方法項目，不適用于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人簡易計稅方法項目。 2. 抵減方法相同。均按照當期可抵扣進項稅額計算允許的加計抵減稅額，并直接抵減應納稅額。抵減稅額計入“其他收益（或營業(yè)外收入）”核算?？梢岳斫鉃槭侵苯訙p免稅性質。 3. 納稅人行業(yè)基本判斷標準相同。均以適用行業(yè)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%判斷是否屬于適用行業(yè)的納稅人。在銷售額取數(shù)標準上均按照設立時點的前后分別判斷：之前設立的，以向前追溯不超過12個月的時段取數(shù)，期間沒有銷售額的，不再向前追溯，而是以之后方式的連續(xù)三個月的銷售額取數(shù)；之后設立的，以新發(fā)生的連續(xù)三個月的銷售額取數(shù)，具體取數(shù)還有一些細節(jié)規(guī)定，應當需要注意，比如，稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補或評估調整當期、按規(guī)定采用差額征稅的項目以差額后的銷售額參與計算等。 另外，經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構，依據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號，以下簡稱31號公告）規(guī)定，以總機構本級及其分支機構的合計銷售額，確定總機構及其分支機構適用加計抵減政策，統(tǒng)一了總分機構的政策適用。 4. 適用截止期相同。均屬于期間性政策，適用截止期為2021年12月31日。屆時未抵減完畢的余額不再抵減。 5. 涉外業(yè)務處理相同。納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。 6. 申報方式相同。均需自行判斷后符合條件填寫《適用加計抵減政策的聲明》，方可享受，并需通過填寫申報表附例資料，對加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況進行申報。 三、 不同點 1. 適用行業(yè)的具體判斷標準不同。加計抵減政策適用于四項服務（郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務）納稅人，加計抵減15％政策僅適用于生活服務納稅人。盡管服務的具體范圍均按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行（不是按照統(tǒng)計局的分類標準執(zhí)行），但前者按照四項服務合計數(shù)判斷，后者僅按照生活服務一項判斷。 2. 政策執(zhí)行起始時點不同。加計抵減政策執(zhí)行起始時點為2019年4月1日，加計抵減15％政策執(zhí)行起始時點為2019年10月1日。對生活性服務業(yè)納稅人在2019年10月1日之前有效時段內符合條件的，仍然可以享受加計抵減政策，并不受后續(xù)加計抵減15％政策的限制。需要注意競合關系的處理：一是同時適用兩項政策的競合選擇。2019年10月1日后，納稅人當既有四項服務銷售額并符合加計抵減政策，又有生活服務并符合加計抵減15％政策時，應可以按照擇優(yōu)原則享受加計抵減15％政策。二是與差額征稅的競合選擇。如納稅人提供旅游服務可以選擇差額征稅，此時可以據(jù)實通過測算比較，按照有利于減低稅收負擔的原則選擇適用相應的政策。 總之，加計抵減15％政策是落實5月29日國務院常務會議提出的“研究完善增值稅加計抵減政策，進一步支持生活服務業(yè)發(fā)展”精神的具體措施，對生活性服務業(yè)一般納稅人是利好政策。
• 貓同學
  加計抵減的會計處理，稅務部門說抵減時的分錄如下。那么計提的時候怎么處理呢
  • 姚老師
    對于加計抵減是沒有計提分錄的，計提等過程都是體現(xiàn)先附表四的。
  • 貓同學
    那我們做賬的加計抵減的數(shù)字不用反應在賬上，只有用到抵減時，直接是其他收益反應？
  • 姚老師
    是的，就是這樣理解的。
• 一同學
  你好！問一下關于加計抵減的賬務處理，當月有一筆加計抵減，沒有做預提，這個月直接遞減了，賬務處理怎么做 加計抵減是在應交稅費科目下的還是在應交增值稅科目下的
  • 查老師
    你好，加計抵減是交稅的時候，直接計入其他收益就可以了。
  • 一同學
    那借方在什么科目呢？沒做預提
  • 查老師
    你好 繳納稅款的時候? 借? 應交稅費-未交增值稅? ?貸? 銀行存款? 其他收益