母公司喪失控制權，個別報表針對喪失部分劃轉(zhuǎn)，合并報表全部劃轉(zhuǎn)嗎？

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• 笑同學
  股權稀釋未喪失控制權個別報表，合并報表分別怎么處理
  • 宋老師
    舉例說明，2017年1月，A公司支付900萬取得B公司80%股份，購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬，商譽金額為100萬。2017年8月，B公司向少數(shù)股東增資，導致A公司持股比例稀釋為70%。2017年1-7月實現(xiàn)凈利潤300萬，8-12月實現(xiàn)200萬，無其他權益變動，期末B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1500萬。期末處理： （一）個別報表（不作處理）： 成本法下按照初始投資成本核算，稀釋后，雖然持股比例下降，但初始投資成本并未改變，因此不作處理； （二）合并報表（差額計入資本公積）： 1、商譽。由于未喪失控制權，被投資單位的商譽不會改變（合并報表體現(xiàn)的商譽是母公司購買子公司產(chǎn)生的商譽，不體現(xiàn)少數(shù)股東投資形成的商譽，因此，既然母公司沒有改變，那購買時產(chǎn)生的商譽，除非減值否則不會改變）。 2、長期股權投資。既然商譽不變，那么合并報表層面用于抵消的長期股權投資金額應當為1500萬*0.7+100萬=1150萬，而長期股權投資通過權益法調(diào)整，900萬+300萬*80%+200萬*70%=1280萬，減少的130萬進入資本公積。該處理同不喪失控制權情況下處置子公司部分股權。合并報表會計處理： 權益法調(diào)整： 借：長期股權投資 300*80%+200*70%=380萬 貸：投資收益 380萬 抵消： 借：子公司凈資產(chǎn) 1500 資本公積 130 商譽 100 貸：長期股權投資 900+380=1280 少數(shù)股東權益 1500*0.3=450
• 茗同學
  請教處置部分股權喪失控制權，合并報表時對剩余股權的處理
  • r老師
    首先：
    喪失控制權后，不再納入合并范圍。
    但期初至喪失控制權這個期間，還是需要納入合并范圍的。
    故：
    期初至喪失控制權這個期間，是要調(diào)整報表收益的！
• 犀同學
  老師，在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司長期股權投資，個別報表和合并報表分別應該如何處理？
  • 徐老師
    你好 解答：（一）個別報表 　　出售股權取得的價款或?qū)r的公允價值與所處置投資的賬面價值的差額，作為投資損益。 　?。ǘ┖喜蟊?由于未喪失控制權，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算凈資產(chǎn)份額之間的差額，應當調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益