計算應交所得稅，96為什么不調(diào)整，還有960為什么是調(diào)增的？

計算應交所得稅，96為什么不調(diào)整，還有960為什么是調(diào)增的？

曾同學
2021-08-26 15:40:39
閱讀量 341
  • L老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    干練 孜孜不倦 德才兼?zhèn)?/span> 春風化雨
    高頓為您提供一對一解答服務，關于計算應交所得稅，96為什么不調(diào)整，還有960為什么是調(diào)增的？我的回答如下：

    愛思考的同學你好， 

    2019年年末的其他債權投資賬面價值大于取得成本96萬元，形成應納稅暫時性差異

    借：其他綜合收益96

          貸：遞延所得稅負債96

    從分錄看出，96不影響所得稅費用 （計算所得稅費用時，無論是當期所得稅還是遞延所得稅，都只考慮與所得稅費用科目對應的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債）

    ②收到與資產(chǎn)相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊；

    會計上，全部計入了遞延收益，還沒有開始計提折舊，也就是還沒有開始影響損益，所以利潤總額是沒有包含這個960的。

    稅法角度，與資產(chǎn)相關的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應納稅所得額

    會計上沒加，稅法要加，所以是調(diào)增。


    希望老師的解答能夠幫助同學理解，預祝考試順利！


    以上是關于所得稅,應交所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-08-26 15:44:52
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其他回答

  • l同學
    會計中級，老師，第十六章所得稅，對于納稅調(diào)整就是應交所得稅有沒有什么記憶的方法，為什么有的調(diào)增，有的調(diào)減
    • 俞老師
      你好，還是需要結(jié)合所得稅實施條例對扣除的相關規(guī)定來記憶的 會計上可以扣除，而稅法不允許，調(diào)整增加 比如會計上正?？鄢?，而稅法可以加計扣除，可以調(diào)整減少
  • 向同學
    計稅基礎怎么算的，為什么這么算，還有為什么要先調(diào)增應納稅所得額呢
    • 田老師
      資產(chǎn)賬面價值比計稅基礎高，說明稅法上本期或以前期間計入費用部分超過了會計計入費用的部分，也就是本期或以前應納稅所得額作了納稅調(diào)減。在以后期間，這部分需要通過多繳納所得稅的方式轉(zhuǎn)回（因為以后期間計入費用部分，也就是計稅基礎，小于資產(chǎn)的賬面價值），所以會增加企業(yè)未來的應納稅所得額，也就是產(chǎn)生應納稅暫時性差異
  • E同學
    為什么有應納稅所得額調(diào)整表？
    • 劉老師
      這個問題很簡單，就是存在財務會計制度與稅法的計稅口徑、標準不同而產(chǎn)生的永久性差異和暫時性差異而引起的。

      你補充的問題意思是想在會計報表里面直接調(diào)，但是用會計準則來核算是不能實現(xiàn)的。是的，現(xiàn)在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時都有一個納稅調(diào)整項目明細表（年報表附表三）。

      有關上述兩個差異，作為財務這一塊來說，不是每個人都能處理得正確的。它涉及到遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債（用會計報表上的科目來說就是遞延稅款借項和遞延稅款貸項）。因此，鑒于稅法和會計的差異，所以只能在年終匯算時進行應納稅所得額的調(diào)整了。
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