境外實際稅率高于12.5%，按12.5%計算國際稅收抵免限額嗎？

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• 鵬同學
  老師這道題是關(guān)于簡易辦法計算境外所得已納稅額抵免的問題，解析中關(guān)于實際稅率低于法定稅率50%以上的除外可按境外應(yīng)納稅所得額的12%作為抵免限額。我不理解實際稅率是多少（是60/300=20%嗎？）法定稅率的50%是15%的50%嗎？
  • 王老師
    對的，法定稅率就是50%乘以15%來計算，這里的這個限額標準。
  • 鵬同學
    實際稅率是多少
  • 王老師
    抱歉老師 我少發(fā)了原題 這是原題
  • 鵬同學
    我算的實際稅率是 60/300*100%=20% 但是20%大于15%*50%=7.5% 不理解實際稅率低于法定稅率50%以上除外
  • 王老師
    就是比如法定15%，50%就是7.5% 您這里12.5% 正常法定稅率25%，50%就是12.5%， 就是實際稅率如果低于12.5%的按實際稅率部分抵免
• 午同學
  企業(yè)來源于境外的所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過抵免限額，對超過的部分可處理的方法是( )。
  • 孫老師
    c 答案解析：
    [解析] 企業(yè)取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。
• 肉同學
  為什么在計算企業(yè)所得稅境外抵免時，當境外抵免小額大于境外實際繳納所得稅稅額時，要補繳稅款？能詳細說明下么？
  • 馮老師
    你好，這個是境外抵免稅法規(guī)定的
  • 肉同學
    就是說要按照在中國境內(nèi)的情況算下應(yīng)該繳納的稅款，當在國外繳納的小時需要補繳，國外繳納多的抵免算出來的部分，多交的可以以后年度繼續(xù)抵