這種關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的問題,債資比到底是什么意思?

像這種關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的問題。債資比到底是什么意思,如果是債券和權(quán)益的比例的話,那圖一債是1200,權(quán)是480,它們的比例也是2.5啊,不也相當(dāng)于圖三331題的解釋第三行2.25超過標(biāo)準(zhǔn)了,就不能用480*2去修正本金了,331題計(jì)算為什么要這么復(fù)雜

張同學(xué)
2021-10-23 11:21:21
閱讀量 338
  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    孜孜不倦 德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于這種關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的問題,債資比到底是什么意思?我的回答如下:

    愛思考的同學(xué)你好,

    這個(gè)是原始的公式,比較復(fù)雜哈,我們也可以按照債資比2:1來計(jì)算,本題給的是月平均權(quán)益投資之和為12000元,從4月1日開始借款,21年借了9個(gè)月,我們?cè)谟?jì)算可以扣除的利息支出=12000/9*2*6%*9/12=120萬元,有問題及時(shí)溝通。

    同學(xué)繼續(xù)加油,堅(jiān)持一定會(huì)有收獲的~


    以上是關(guān)于利息,借款利息相關(guān)問題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-23 14:41:23
  • 收起
    張同學(xué)學(xué)員追問
    月平均權(quán)益之和是什么意思?既然都是按月了,為什么要除以9,不是乘以9呢?
    2021-10-23 15:16:33
  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    愛思考的同學(xué)你好,

    先算出月平均權(quán)益投資,再匯總求和,所以12000是一個(gè)合計(jì)數(shù),所以要除以9個(gè)月。

    同學(xué)繼續(xù)加油,堅(jiān)持一定會(huì)有收獲的~

    2021-10-23 15:28:55
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其他回答

  • W同學(xué)
    關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息抵扣的問題
    • 吳老師
      金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅現(xiàn)在是5%

      :關(guān)聯(lián)企業(yè)融資利息支出限制比例有變化。

      為限制資本弱化,舊稅法規(guī)定外資企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息,超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額,或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)資企業(yè)則是納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。

      新稅法規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。權(quán)益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
  • 夏同學(xué)
    關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的籌劃
    • 劉老師

        企業(yè)為了融資方便,常常在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。雖然《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除,但我們能通過其他途徑排除這一限制,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

        例如:甲公司(母公司)和乙公司(全資子公司)的關(guān)聯(lián)協(xié)議規(guī)定,借款期限一年,年利率10%,乙公司于2000年12月31日到期時(shí)一次性還本付息550萬元。乙公司實(shí)收資本總額600萬元。已知同期同類銀行貸款利率為8%,金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率8%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按7%,教育費(fèi)附加征收率按3%.乙公司當(dāng)年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支甲公司利息50萬元,允許稅前扣除的利息為600×50%×8%=24(萬元),調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬元。假設(shè)乙公司2000年利潤總額200萬元,所得稅率33%,不考慮其他納稅調(diào)整因素,乙公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(200 26)×33%=74.58(萬元)。

        上述業(yè)務(wù)的結(jié)果是,乙公司支付利息50萬元,由于是內(nèi)部交易,對(duì)甲、乙公司整個(gè)利益集團(tuán)來說,既無收益又無損失。但是,因?yàn)榧?、乙公司均為?dú)立的企業(yè)所得稅納稅人,稅法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的限制,使乙公司額外支付了8.8萬元(26×33%)的稅款。而甲企業(yè)收取的50萬元利息還須按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納8%的營業(yè)稅和相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加,合計(jì)金額4.4萬元[50×8%×(1 7% 3%)].對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)來說,合計(jì)多納稅費(fèi)=4.4×(1﹣33%) 8.58=11.53(萬元)。下列三種方案可以節(jié)省上述稅款。

        方案一:將甲公司借500萬元給乙公司,改成甲公司向乙公司增加投資500萬元。這樣,乙公司就無需向甲公司支付利息,如果甲公司適用所得稅利率與乙公司相同,從乙公司分回的利息無需補(bǔ)繳稅款。如果甲公司所得稅稅率高于乙公司,乙公司可以保留盈余不分配,這樣甲公司也就無需補(bǔ)繳所得稅。

        方案二:如果甲、乙公司存在購銷關(guān)系,乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為甲公司的原材料,那么,當(dāng)乙公司需要借款時(shí),甲公司可以支付預(yù)付賬款500萬元給乙公司,讓乙公司獲得一筆“無息”貸款,從而排除了關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的限制。

        方案三:如果甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為乙公司的原材料,那么,甲公司可以采取賒銷方式銷售產(chǎn)品,將乙公司需要支付的應(yīng)付賬款由甲公司作為應(yīng)收賬款掛賬,這樣乙公司同樣可以獲得一筆無息貸款。

        對(duì)于方案二和方案二,屬于商業(yè)信用籌資。這是因?yàn)?,關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方按正常售價(jià)銷售產(chǎn)品,對(duì)應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款是否加收利息,可以由企業(yè)雙方自愿確定,稅法對(duì)此并無特別規(guī)定。由于乙公司是甲公司的全資子公司,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款不收利息,對(duì)于投資者來說,并無任何損失。如果乙公司是甲公司的非全資子公司,甲公司為了考慮其自身的利益,會(huì)對(duì)銷貨款適當(dāng)提高售價(jià),實(shí)際上就是把應(yīng)當(dāng)由乙公司負(fù)擔(dān)的利息轉(zhuǎn)移到原材料成本。應(yīng)當(dāng)指出,如果關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間不按獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。因此,企業(yè)采用方案二和方案三進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎行事。

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