稅會的永久性差異，會計上是如何處理的？

稅會的永久性差異，會計上是如何處理的？畢竟應繳所得稅是實實際際交了錢流出了

先同學
2021-10-30 21:10:24
閱讀量 483
  • 姚老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關于稅會的永久性差異，會計上是如何處理的？我的回答如下：

    愛思考的同學你好：

        稅會的永久性差異，在會計上不需要進行處理，這個永久性差異就是在計算應交所得稅時，用符合稅法要求的應納稅所得額計算所得稅去繳納就可以了；

    希望老師的解答能夠?qū)ν瑢W有所幫助，繼續(xù)加油哦~~~


    以上是關于會計,會計處理相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-30 21:12:56
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    先同學學員追問
    這個例題當中能確認遞延所得稅資產(chǎn)的只有30萬，遞延所得稅負債 60萬，按照會計利潤總額1200萬核算25%的所得稅費用，為300萬，算上確認的遞延所得稅，所得稅費用也不等于360萬，若該分錄僅表示當期稅法所認的所得稅費用，那么會計上的所得稅費用最后到底是多少？
    會計處理
    2021-10-30 21:33:30
  • 姚老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    所得稅費用和應交所得稅因為有遞延所得稅存在的原因，所以兩者不是一定會相等；

    老師這邊看到的數(shù)據(jù)不全，僅就看到的數(shù)據(jù)說明，

    固定資產(chǎn)對應的遞延所得稅資產(chǎn)是60*25%=15，

    存貨跌價準備稅法不認可，遞延所得稅資產(chǎn)是30*25%=7.5，總的遞延所得稅資產(chǎn)是22.5，

    遞延所得稅的分錄是：
    借：遞延所得稅資產(chǎn)    22.5

    貸：所得稅費用    22.5

    所得稅費用=當期應納所得稅+遞延所得稅費用，

    當期應納所得稅=（利潤總額±永久性差異±暫時性）*稅率

    不考慮期初的情況下，僅就目前數(shù)據(jù)而言所得稅費用就是360-22.5=337.5萬

     

    2021-10-30 21:53:06
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    先同學學員追問
    意思我們先做會計賬目處理的時候就要把永久性差異算上了嗎？而不是等到報稅的時候再去算的？那為什么會有一句調(diào)表不調(diào)賬呢？那永久性差異在會計核算的時候就已經(jīng)影響到會計上的凈利潤咯？是這個意思嗎？
    2021-10-30 22:00:53
  • 姚老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    例如罰款是永久性差異，會計上計入了營業(yè)外支出，減少了利潤總額，稅法上不讓稅前扣除，在申報納稅的時候，會在稅務系統(tǒng)里面加回來計算所得稅，會計上照常計入營業(yè)外支出，稅會的永久性差異是在稅務系統(tǒng)里面調(diào)整，與會計處理無關，最后根據(jù)稅務系統(tǒng)計算出的所得稅計入應交所得稅就行，

    調(diào)表不調(diào)賬，就是調(diào)的申報表，永久性差異部分賬是不調(diào)的，

    前面的遞延所得稅是暫時性差異，所以會有會計處理，永久性是沒有的，

    同學再捋一下，有問題及時溝通哈～～～

    2021-10-30 22:55:27
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    先同學學員追問
    那么這部分永久性差異計入應交所得稅里，這個應交所得稅科目不是就有余額了嗎？那是什么時候計入嘛？申報那個月才記？還是當月就要記？
    2021-10-30 23:02:45
  • 姚老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    沒有余額的呀，應交所得稅是負債，是通過稅務系統(tǒng)調(diào)整過的利潤計算出來的，就是要交給國家稅務局，算出來多少就要交多少，等到繳納時直接貸銀行存款，應交所得稅就結轉(zhuǎn)掉了哦，例如稅務系統(tǒng)算出來所得稅100萬，那就計入應交所得稅100萬，繳納時，就是支付100萬，應交所得稅就結轉(zhuǎn)掉了哈～

    應交所得稅在實務中是根據(jù)企業(yè)的情況，企業(yè)申報時有所得稅要繳納就記，沒有就不記

    2021-10-30 23:12:33
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    先同學學員追問
    老師遞延所得稅資產(chǎn)=期末減期初是什么意思？期末指什么期初指什么？ 其實老師你覺得沒理解我之前問的那個問題，我想問的是永久性差異是不是在當月計算利潤的時候就要核算，暫時性差異確認遞延所得稅？后面我在講義上已經(jīng)看到了，我們當月會計上核算的所得稅費用就是稅法上當期的所得稅費用加上遞延所得稅，那么證明當月會計核算的時候已經(jīng)核算永久性差異了，而不是等到次月申報的時候才去核算的。調(diào)表不調(diào)賬的意思應該是調(diào)整稅法上所得稅費用，不調(diào)整會計上的所得稅費用，與應交稅費應交所得稅無關。所得稅費用這兩者的差異只是一個遞延所得稅的差異。您看我理解的講義內(nèi)容對么？
    2021-10-30 23:22:57
  • 姚老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    遞延所得稅的期末減去期初計算的是是當期的發(fā)生額，如果遞延所得稅期初有余額的話，期末計算的余額減去期初的是當期的發(fā)生額，

    暫時性差異除了3個特殊情形外（吸收合并、免稅合并的商譽，自主研發(fā)的無形資產(chǎn)，長期持有的長投），是要確認遞延所得稅的，

    同學中間理解的永久性差異是正確的，

    后半部分調(diào)表不調(diào)賬的理解，老師能明白同學的意思，這樣去理解也可以，只是從學術角度不這樣說，在稅法角度就是征稅，稅法上就是應交所得稅，所得稅費用更多是會計上的說法，同學對講義上此處的理解是沒有問題的哈～～～

    2021-10-30 23:41:46
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其他回答

  • 棋同學
    暫時性差異與永久性差異的區(qū)別和會計處理
    • C老師
      ·“永久性差異”的概念
      在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。
      這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。
      這是因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。基于稅收政策、社會政策及經(jīng)濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬于收入或費用；而有些財務報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入。
      順便說一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個概念剔除了。

      ·“暫時性差異”的概念
      資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。
      暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異。
      該差異在以后年度當會計報表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢搨鶅斶€時，會產(chǎn)生應課稅金額或扣除金額。
  • 金同學
    永久性差異如何理解
    • N老師
      你好，永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異。具體而言，一些會計準則確認的收入或費用，稅收法規(guī)不予確認；而另一些在會計準則中不屬于收入的項目，稅收法規(guī)卻作為應稅收入。這些差異一但發(fā)生，便永久存在。永久性差異只影響當期的應稅收益，而不影響以后各期的納稅額。因此永久性差異不存在賬務調(diào)整問題。
  • 落同學
    暫時性差異和永久性差異對所得稅會計處理有什么影響
    • 譚老師

      暫時性差異，要根據(jù)是應納稅暫時性差異 還是 可抵扣暫時性差異 計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。同時當期所得稅匯算清繳時，需要將其做納稅所得額調(diào)整。

      永久專性暫時性差異，只調(diào)整納稅所得額，不確認遞屬延所得稅自產(chǎn)或負債。擴展文件：《會計資料大全》    

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