單選題中沒(méi)有上下文，銷(xiāo)售收入就視同是營(yíng)業(yè)收入嗎？

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• 木同學(xué)
  單選題 下列屬于企業(yè)所得稅和增值稅視同銷(xiāo)售收入的是？
  • 張老師
    這道題不是單選的，應(yīng)該是多選。正確答案是a d
    根據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》
    一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
    　　（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、造、加工另一產(chǎn)品；
    　?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
    　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；
    　?。ㄋ模①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
    　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
    　?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
    二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
    　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
    　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；
    　　（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
    　　（四）用于股息分配；
    　　（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
    　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
    根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知
    　　第七條 企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?#57348
    　　（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；
    　　（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；
    　　（三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
    
    所以 a d同時(shí)滿足企業(yè)所得稅和增值稅視同銷(xiāo)售。
• y同學(xué)
  單選題 下列屬于企業(yè)所得稅和增值稅視同銷(xiāo)售收入的是？
  • B老師
    答案：d
    1、增值稅視同銷(xiāo)售的情況：
    （1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；
    　　（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
    　?。?）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
    　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
    2、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的情況 國(guó)稅函（2008）828號(hào)文件
    （一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
    　 （二）用于交際應(yīng)酬；
    　 （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
    　 （四）用于股息分配；
    　 （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
    　 （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
• 伯同學(xué)
  有視同銷(xiāo)售的收入，用收入計(jì)算企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)用時(shí)，該收入是否含視同銷(xiāo)售的收入？
  • B老師

    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    

     這里的收入包括：第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。其中第2行“營(yíng)業(yè)收入”包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；第13行為“視同銷(xiāo)售收入”。

     

    根據(jù)以上規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)用時(shí)，“視同銷(xiāo)售收入”應(yīng)包括在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入之內(nèi)。

• f同學(xué)
  銷(xiāo)售收入=會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+會(huì)計(jì)核算其他業(yè)務(wù)收入+會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入稅法確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入。 這里的為什么會(huì)計(jì)不不確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入。會(huì)計(jì)不是和稅法一樣嗎？都是視同銷(xiāo)售收入啊
  • 黃老師
    您好，稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售的，會(huì)計(jì)有部分不確認(rèn)為收入，具體為下： 稅法規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售： （一）將貨物交付他人代銷(xiāo)； （二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； （六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者； （七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； （八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 在上述八種情況的視同銷(xiāo)售下，有兩種會(huì)計(jì)不需要確認(rèn)收入： （四）一般指的是用于不動(dòng)產(chǎn)的建造，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不確認(rèn)收入； 借：在建工程 　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值×13%） （八）對(duì)外捐贈(zèng)，沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不確認(rèn)收入；視同銷(xiāo)售并計(jì)算增值稅： 借：營(yíng)業(yè)外支出 　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值×13%）