分配股利要交企業(yè)所得稅嗎？

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• 小同學(xué)
  企業(yè)的未分配利潤(rùn)年底股東要分配，這個(gè)未分配利潤(rùn)是交過(guò)企業(yè)所得稅后再分配？還是不交企業(yè)所得稅直接分配，股東分配之后要交個(gè)人所得稅嗎
  • 任老師
    你好 未分配利潤(rùn)是交過(guò)企業(yè)所得稅后再分配，股東分配之后要交個(gè)人所得稅。
• 肉同學(xué)
  老師，給股東分配利潤(rùn)，股東需要交納個(gè)人所得稅嗎？ 企業(yè)所得稅會(huì)扣除分配給股東的錢(qián)嗎？
  • 唐老師
    你好！分配給股東的利潤(rùn)是不允許所得稅前扣除的。如果是分配給個(gè)人股東，要代扣代繳個(gè)稅，稅率20%。 如果是分配給法人股東，法人股東對(duì)投資所得，比較投資方與被投資方的所得稅稅率是否存在差異。如投資方稅率高于被投資方，要補(bǔ)稅。
• 先同學(xué)
  未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，股東交個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅嗎
  • 蔣老師
    《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。同時(shí)規(guī)定，自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定，非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅；非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
    《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2015]101號(hào)）規(guī)定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
    因此，個(gè)人股東獲得未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)股本，視具體情況免稅或繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增所有股東對(duì)其的投資，相當(dāng)于股東取得權(quán)益性投資收益后再向其追加投資的行為，法人股東(居民企業(yè))取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。