在計(jì)算存貨支付對(duì)價(jià)時(shí)為什么不考慮存貨遞延所得稅暫時(shí)性差異？

老師好！例題2題目中要求考慮所得稅和增值稅，其他綜合收益的計(jì)算就已經(jīng)考慮了所得稅的問題，為什么在計(jì)算存貨支付對(duì)價(jià)時(shí)，為什么不考慮存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額導(dǎo)致的遞延所得稅暫時(shí)性差異？

姜同學(xué)
2019-05-26 19:30:39
閱讀量 583
  • 朱老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于在計(jì)算存貨支付對(duì)價(jià)時(shí)為什么不考慮存貨遞延所得稅暫時(shí)性差異？我的回答如下：

    同學(xué)，可以明確為什么在計(jì)算存貨支付對(duì)價(jià)時(shí)，為什么不考慮存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額導(dǎo)致的遞延所得稅暫時(shí)性差異？在哪里嗎？具體那一筆分錄？


    以上是關(guān)于稅,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-05-26 21:02:34
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    姜同學(xué)學(xué)員追問
    例題2解析 1、合并日個(gè)報(bào) 借：長期股權(quán)投資 11400 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 2500 ——損益調(diào)整 800 ——其他綜合收益 450 庫存商品 6000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 1360=8000*17% 資本公積——股本溢價(jià) 290 這筆分錄中存貨成本6000，計(jì)稅基礎(chǔ)8000，不是形成了遞延所得稅資產(chǎn)了嗎？
    2019-05-26 22:13:01
  • 賈老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    A用存貨換股權(quán)，這部分稅法被來就要讓你現(xiàn)在交稅，不存在遞延。你說的是換得股權(quán)里面凈資產(chǎn)有公允不等于賬面的

    2019-05-27 11:36:28
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    姜同學(xué)學(xué)員追問
    還是這一題，合并工作底稿里其他綜合收益和投資收益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：投資收益 800 其他綜合收益 450 貸： 資本公積 1250 這筆分錄結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積為什么在后來的投資和權(quán)益抵銷分錄中沒有體現(xiàn)？ 而非同一控制分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并中，固定資產(chǎn)的公不等賬調(diào)整分錄帶來的資本公積變動(dòng)在投資和權(quán)益抵銷分錄中又得以體現(xiàn)，如何區(qū)分和把握這資本公積的變動(dòng)？
    2019-05-27 11:48:27
  • 賈老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    因?yàn)榫褪沁@1250是合并日之前實(shí)現(xiàn)的，已經(jīng)進(jìn)入被投資單位所有者權(quán)益表了，你說的那個(gè)是合并當(dāng)天評(píng)估增值，還沒來得及進(jìn)所有者權(quán)益表，所以要調(diào)整

    2019-05-27 14:17:30
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    姜同學(xué)學(xué)員追問
    這1250是合并日之前實(shí)現(xiàn)的損益，合并當(dāng)天視同老股權(quán)出售，所以才將之前的損益結(jié)轉(zhuǎn)到資本公積；與分步實(shí)現(xiàn)非同一控制合并當(dāng)天的固定資產(chǎn)公不等賬調(diào)整都一樣是合并日當(dāng)天的事，但是在投資與權(quán)益抵銷分錄中一個(gè)體現(xiàn)，一個(gè)不體現(xiàn)。您剛才說的原因有點(diǎn)說不通吧？
    2019-05-27 14:38:48
  • 賈老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    你之所以全額寫800,450是因?yàn)槟阏驹谧庸窘嵌龋?6年實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)要最終計(jì)入留存收益，用屬于所有者權(quán)益科目，出售只是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，所以不影響你最后抵消分錄的總額。核心看的就是凈資產(chǎn)到底有沒有增加，處置的話轉(zhuǎn)入資本公積，ok，不處置進(jìn)入留存收益，不管這怎么樣是沒有新增的；你評(píng)估增值不一樣，外人覺得你增值了，那么就要調(diào)整

    2019-05-27 14:54:52
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    姜同學(xué)學(xué)員追問
    根據(jù)講義里的表述“老股權(quán)是長投權(quán)益法情況下，按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并報(bào)表中予以沖回，即沖回原權(quán)益法下確認(rèn)的酸依和其他綜合收益，并轉(zhuǎn)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）”。是否可以這樣理解：這里的沖回實(shí)際上是指的母公司的資本公積，而投資和權(quán)益抵銷分錄中體現(xiàn)的是子公司的資本公積，所以在投資和權(quán)益抵銷分錄中不體現(xiàn)？
    2019-05-27 15:14:12
  • 賈老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對(duì)，你的理解很正確

    2019-05-27 15:15:22
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    姜同學(xué)學(xué)員追問
    謝謝老師的耐心！不停地轉(zhuǎn)換思路，已經(jīng)有點(diǎn)學(xué)暈了。之前的同一控制分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并中以存貨作為支付對(duì)價(jià)，長投成本是存貨成本，計(jì)稅基礎(chǔ)是公允價(jià)值，您說“A用存貨換股權(quán)，這部分稅法被來就要讓你現(xiàn)在交稅，不存在遞延。你說的是換得股權(quán)里面凈資產(chǎn)有公允不等于賬面的”。這不就是資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在多交稅，將來少交稅的情況嗎？為什么說不存在遞延？
    2019-05-27 15:23:46
  • 賈老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    你說的是換得股權(quán)里面凈資產(chǎn)有公允不等于賬面的？不是不是　 　，是你用來換股權(quán)的資產(chǎn)里有公不等于賬面的，直接視同銷售了

    2019-05-27 15:26:50
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