法人借錢(qián)到公司稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)法人不能開(kāi)具利息發(fā)票以什么憑證來(lái)支付呢?

老師您好,法人借錢(qián)到公司稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)法人不能開(kāi)具利息發(fā)票,那以什么憑證來(lái)支付呢?

湯同學(xué)
2019-10-23 20:13:26
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  • 葉老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導(dǎo)有方
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于法人借錢(qián)到公司稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)法人不能開(kāi)具利息發(fā)票以什么憑證來(lái)支付呢?我的回答如下:

    企業(yè)若是向股東借款,由于屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系,還要注意債資比2:1的限制規(guī)定。


    也就是:對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款而言,企業(yè)所得稅利息扣除不能越過(guò)兩條紅線:


    一是借款利率;


    二是關(guān)聯(lián)債資比。


    所謂債資比,是指企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例。


    參考一


    《企業(yè)所得稅法》第四十六條:


    企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。


    財(cái)稅〔2008〕121號(hào):


    一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:(一)金融企業(yè),為5∶1;(二)其他企業(yè),為2∶1。


    參考二


    企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第34號(hào))規(guī)定,不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額,憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。


    參考三


    國(guó)稅函[2009]777號(hào)規(guī)定:


    二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除。


    (一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法(非高利貸)、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;


    (二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同(書(shū)面)。


    參考四


    國(guó)稅函[2009]777號(hào)規(guī)定:


    一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))規(guī)定的條件,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。



    以上是關(guān)于稅務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)問(wèn)題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢(xún)或添加老師微信。
    2019-10-24 21:33:14
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