計稅基礎(chǔ)等于換出資產(chǎn)的公允價值,不再確認變化?

對于長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ),結(jié)合稅法上企業(yè)所得稅的知識,我想再梳理一下,老師你看一下對不對:1.對于權(quán)益法下的長期股權(quán)投資,入賬價值等于換出資產(chǎn)的公允價值,如果換出資產(chǎn)的公允價值低于子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的相應(yīng)比例,那么差額計入營業(yè)外收入,并且調(diào)增初始投資成本。而計稅基礎(chǔ)等于換出資產(chǎn)的公允價值,不再確認變化。2.成本法下的長期股權(quán)投資。會計上的控股合并才會確認長期股權(quán)投資,而吸收合并不會。而會計上的控股合并在稅法上被稱為收購股權(quán)。(1)在應(yīng)稅合并的情況下,長期股權(quán)投資稅法的計稅基礎(chǔ)以公允價值核算,非同一控制的控股合并會計的入賬價值就是公允價值,兩者不會有差異。但是同一控制的控股合并入賬價值是子公司的賬面價值相應(yīng)比例,所以兩者會產(chǎn)生差異。(2)如果是免稅合并,那么計稅基礎(chǔ)等于原來子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ),非同一控制下的長期股權(quán)投資入賬價值和計稅基礎(chǔ)就會有差異,但是同一控制下的控股合并的入賬價值和計稅基礎(chǔ)就不會有(如果子公司原來的計稅基礎(chǔ)等與賬面價值的話)。

孫同學(xué)
2018-01-08 18:40:23
閱讀量 299
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于計稅基礎(chǔ)等于換出資產(chǎn)的公允價值,不再確認變化?我的回答如下:

    同學(xué),你好!

    1.對于權(quán)益法下的長期股權(quán)投資,入賬價值等于換出資產(chǎn)的公允價值,如果換出資產(chǎn)的公允價值低于子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的相應(yīng)比例,那么差額計入營業(yè)外收入,并且調(diào)增初始投資成本。而計稅基礎(chǔ)等于換出資產(chǎn)的公允價值,不再確認變化。前面的都對,后面的不對,計稅基礎(chǔ)還是本來的投資成本。

    長期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整

      按照會計準則的規(guī)定,權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。稅收上不需要確認該項營業(yè)外收入,應(yīng)納稅調(diào)減。

    2、完全正確

    2(1) ,完全正確

    2(2) ,完全正確

    本來建議別混淆,現(xiàn)在看來不用擔(dān)心了,你已經(jīng)很清楚了。

    祝學(xué)習(xí)愉快!


    以上是關(guān)于稅,計稅基礎(chǔ)相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-01-09 16:49:58
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    額,我一開始寫權(quán)益法下的計稅基礎(chǔ)也是不不缺人營業(yè)外收入的呀,就只是換出資產(chǎn)的公允價值而已,不調(diào)了,老師您可能看錯了吧。
    2018-01-10 11:47:18
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    我看錯了。你說得對。

    2018-01-10 21:37:14
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