控股合并無論是免稅還是應(yīng)稅子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ)都是原來的計稅基礎(chǔ)不會變？

怎么這節(jié)網(wǎng)課里面還在講免稅應(yīng)稅合并的問題啊，之前我應(yīng)該是問過?？毓珊喜o論是免稅還是應(yīng)稅子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ)都是原來的計稅基礎(chǔ)不會變，而有可能改變子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ)的只有吸收合并和新設(shè)合并（也就是子公司的法人資格消失了）。這樣感覺很容易誤導(dǎo)人呀

孫同學(xué)
2018-02-05 17:45:58
閱讀量 660
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導(dǎo)有方
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于控股合并無論是免稅還是應(yīng)稅子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ)都是原來的計稅基礎(chǔ)不會變？我的回答如下：

    同學(xué)你好

    應(yīng)稅合并-計稅基礎(chǔ)應(yīng)該變?yōu)橘徺I價款

    免稅合并-計稅基礎(chǔ)保持原企業(yè)計稅基礎(chǔ)不變


    祝學(xué)習(xí)愉快


    以上是關(guān)于稅,計稅基礎(chǔ)相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-05 17:56:10
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    孫同學(xué)學(xué)員追問
    但是，如果合并是控股合并的話，子公司沒有喪失法人資格，那么子公司的所有資產(chǎn)負債無論是在個別報表里面還是在合并報表里面，其計稅基礎(chǔ)都是不會變化的呀，按照原來的計稅基礎(chǔ)來算。計稅基礎(chǔ)變化的只會是股權(quán)而已
    2018-02-05 18:44:07
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好

    控股合并的話也是區(qū)分應(yīng)稅和免稅合并的

    因為子公司和母公司交稅的時候也是分開交的 各自有各自的計稅基礎(chǔ)

    所謂的“，是指被并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，依照稅法的有關(guān)規(guī)，照原資產(chǎn)負債的賬面成本“轉(zhuǎn)讓”，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得，不計算交納所得稅。因此，該些資產(chǎn)負債進入合并方時，應(yīng)當(dāng)按照原賬面成作為計稅基礎(chǔ)。
是指通常情況下，被應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，接受被的有關(guān)資產(chǎn)計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定計稅基礎(chǔ)；
與的區(qū)分
（1）
被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值
會計處理：按核算，產(chǎn)生
非會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生
（2）
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原
被合并企業(yè)：不繳納所得稅
會計處理：按核算，不產(chǎn)生
非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅


    祝學(xué)習(xí)愉快

    2018-02-05 20:40:58
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    老師，請您發(fā)回答的時候可不可以先稍微檢查一下完整性，你這里面有很多字漏掉了根本無法看出您想表達的意思。 再就是我再說一下我的想法，控股合并指的是母公司收購子公司的股權(quán)，而不是收購子公司的各項資產(chǎn)，子公司的資產(chǎn)所有權(quán)還是屬于子公司，所以計稅基礎(chǔ)是沒有變化的，所以無論是子公司自己的報表上還是合并報表資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)都是不變的。而子公司的股權(quán)從原來的控制方變成新的控制方，所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則是股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（如果是應(yīng)稅合并）發(fā)生了轉(zhuǎn)變，而不是子公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生了改變。 最后就是很多題目里面都可以看到，就算是全額支付銀行存款來實現(xiàn)非同一控制下的控股合并，還是會產(chǎn)生遞延所得稅，這從側(cè)面也反映了控股合并無論是應(yīng)稅合并還是免稅合并子公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)都不會變化啊。
    2018-02-06 11:06:33
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    [quote]

    同學(xué)你好


    你所說的“控股合并”這個詞的意思只是說取得控制權(quán)而且還單獨存在法人資格，區(qū)別于吸收合并

    如果你想表達的是母公司購買子公司--指的是同一控制下企業(yè)合并 這種情況下也不是說計稅基礎(chǔ)完全不變 針對同一控制下合并 上一條總結(jié)也詳細說明了區(qū)別


    祝學(xué)習(xí)愉快

    [/quote]

    同學(xué)你好

    抱歉　 上一條回答 我把一些區(qū)分點用藍色的字體標注了　 不知道為什么提交之后 藍色字體部分就不見了　 　我先再說一下 上一條我原本想給你發(fā)的總結(jié)　 然后再回答你的說的這個 我分兩條回復(fù)



    一、應(yīng)稅合并&免稅合并

    1.應(yīng)稅合并，被合并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，計算繳納所得稅，合并方并入的資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ)按轉(zhuǎn)讓收入的價格，即“公允價值”

    2.免稅合并，被合并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，不計算繳所得稅，合并方并入的資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ)按原賬面成本

    二、非同一控制&同一控制

    1.非同一控制下企業(yè)合并，是將被購買方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值入賬納入合并報表，購買方認可的被購買方資產(chǎn)和負債，均是公允價值，免稅合并下計稅基礎(chǔ)為原賬面價值，存在暫時性差異；而應(yīng)稅合并下，計稅基礎(chǔ)為其公允價值，所以不存在暫時性差異。

    2.同一控制下企業(yè)合并，購買方認可的被購買方資產(chǎn)和負債均是賬面價值，免稅合并下，計稅基礎(chǔ)為其原賬面價值，所以不存在暫時性差異。應(yīng)稅合并，計稅基礎(chǔ)為其公允價值，存在暫時性差異。





    三、總結(jié)理解

    （1)應(yīng)稅合并

    被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅

    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值

    同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

    非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

    (2)免稅合并

    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值

    被合并企業(yè)：不繳納所得稅

    同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

    非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅




    2018-02-06 13:16:33
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    孫同學(xué)學(xué)員追問
    說實話我沒有特別看懂您給的補充回答是在說什么，不過我說法中控股合并（無論是同一或非同一合并）不會改變子公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的根據(jù)是：母公司購買子公司股權(quán)，但子公司的資產(chǎn)所有權(quán)并未發(fā)生改變，所以子公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不會改變。你一直沒有正面回答我這里。我這里有一道題是屬于非同一控制下的控股合并，以銀行存款購買的，按你的說法應(yīng)該是應(yīng)稅合并，但仍然確認了遞延所得稅，我可以拍給你看一下。還有今年的會計真題同樣的也用到了這一說法，題目上也說，計稅基礎(chǔ)使用合并日當(dāng)天子公司的賬面價值。
    計稅基礎(chǔ) 計稅基礎(chǔ)
    2018-02-06 17:00:43
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好

    在涉及到題目的時候如果題目沒有明確指出應(yīng)稅的話，都是默認免稅合并

    此時計稅基礎(chǔ)就是賬面價值　 　但是賬面價值是公允價值　 會產(chǎn)生遞延

    一般考題都是免稅合并


    祝學(xué)習(xí)愉快

    2018-02-06 17:47:24
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