交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資為什么不用提信用減值損失費(fèi)？

交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資為什么不用提信用減值損失費(fèi)

A同學(xué)
2020-12-26 09:30:48
閱讀量 1549
  • 崔老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親 考點(diǎn)抓手
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資為什么不用提信用減值損失費(fèi)？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好，

    信用減值損失核算企業(yè)計(jì)提本準(zhǔn)則要求的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。這里的發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，可以理解為發(fā)生違約的概率。這里的信用損失，是指企業(yè)根據(jù)合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值。

    1、可見，信用減值損失存在的前提，是存在合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量，而作為權(quán)益工具，其他權(quán)益工具投資（如股票）的發(fā)行方，一般不存在類似債券本息那樣的合同現(xiàn)金流量義務(wù)，所以不核算信用減值損失。

    2、而在交易性金融資產(chǎn)中，可能存在債券類資產(chǎn)，那這些債券類資產(chǎn)為什么也不核算信用減值損失呢，這是因?yàn)楣蕛r(jià)值已經(jīng)包含了信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等各種影響資產(chǎn)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)，即是說導(dǎo)致資產(chǎn)信用減值的因素已經(jīng)包含在公允價(jià)值變動(dòng)中，且已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益-公允價(jià)值變動(dòng)損益。那為什么不在公允價(jià)值變動(dòng)損益之外，單獨(dú)通過信用減值損失核算公允價(jià)值變動(dòng)中的信用風(fēng)險(xiǎn)部分呢，這可以理解為不需要，因?yàn)榘褌愘Y產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資者，一般主要關(guān)注資產(chǎn)總的價(jià)值變動(dòng)，從而無需把各種風(fēng)險(xiǎn)因素分項(xiàng)核算，增加信息處理成本。

    希望以上解答能幫助到你，歡迎隨時(shí)提問~加油！


    以上是關(guān)于值,信用減值損失相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-12-26 10:01:18
  • 收起
    A同學(xué)學(xué)員追問
    那其他債券投資，是以公允價(jià)值計(jì)量，為什么又要提信用損失呢
    2020-12-26 17:14:48
  • 崔老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    嗯好的，

    其他債權(quán)投資的業(yè)務(wù)模式，是既要收取合同現(xiàn)金流量，又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，這樣，會(huì)計(jì)核算就要同時(shí)為這兩個(gè)目標(biāo)提供信息。既然收取合同現(xiàn)金流量是目標(biāo)之一，那企業(yè)自然關(guān)心這個(gè)合同現(xiàn)金流的預(yù)期信用損失，從而針對(duì)其他債權(quán)投資，除了公允價(jià)值信息之外，也要進(jìn)行減值核算，以提供預(yù)期信用損失的相關(guān)信息。

    歡迎隨時(shí)提問~~加油！

    2020-12-26 17:36:25
  • 收起
    A同學(xué)學(xué)員追問
    公允價(jià)值里沒包含信用分險(xiǎn)嗎，交易性金融資產(chǎn)里不是包含了嗎，不懂
    2020-12-27 12:40:48
  • 崔老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    嗯好的，公允價(jià)值是包含信用風(fēng)險(xiǎn)的。其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

    借或貸：其他債權(quán)投資　 　分錄1

    　 貸或借：其他綜合收益　 　

    在確認(rèn)信用減值損失時(shí)：

    借：信用減值損失　 　 　 　分錄2

    　 貸：其他綜合收益

    可見，分錄2并沒有影響到其他債權(quán)投資科目，因?yàn)橛嘘P(guān)因素都反映在分錄1里頭了，分錄2的目的在于把體現(xiàn)在其他綜合收益中的信用風(fēng)險(xiǎn)的影響調(diào)整到信用減值損失科目中。

    歡迎隨時(shí)提問~~~加油！

    2020-12-27 13:09:07
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