稅務(wù)行政復(fù)議

　　(一)稅務(wù)行政復(fù)議范圍

　　復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：

 

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

 

　　(2)行政許可、行政審批行為。

 

　　(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

 

　　(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施：

 

　　(5)稅收機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。

 

　　①罰款。

 

　?、跊]收財(cái)物和違法所得。

 

　?、弁Ｖ钩隹谕硕悪?quán)。

 

　　(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為。

 

　?、兕C發(fā)稅務(wù)登記證。

 

　　②開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

 

　?、坌姓r償。

 

　?、苄姓?jiǎng)勵(lì)。

 

　?、萜渌灰婪男新氊?zé)的行為。

 

　　(7)資格認(rèn)定行為。

 

　　(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

 

　　(9)政府公開信息工作中的具體行政行為。

 

　　(10)納稅信用等級(jí)評定行為。

 

　　(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

 

　　(12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

 

　　【提示】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定(不合規(guī)章)的審查申請：
         ①國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定。
         ②其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。
         ③地方各級(jí)人民政府的規(guī)定。
         ④地方人民政府工作部門的規(guī)定。

 

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議管轄

　　1．復(fù)議管轄的一般規(guī)定

　　(1)對各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

 

　　(2)對各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請行政復(fù)議。

 

　　(3)省、自治區(qū)、協(xié)調(diào)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

 

　　(4)對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

 

　　2．復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

　　(1)對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

 

　　(2)對稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

 

　　(3)對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

 

　　(4)對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

 

　　(5)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

 

　　有前款第(2)(3)(4)(5)項(xiàng)所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

 

　　(三)稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

　　1．稅務(wù)行政復(fù)議申請

　　申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。

 

　　申請人對復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

 

　　申請人按前述規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

 

　　申請人對復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

 

　　申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。書面申請的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄、傳真或者電子郵件等方式提出行政復(fù)議申請?？陬^申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場做行政復(fù)議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認(rèn)。

 

　　2．稅務(wù)行政復(fù)議受理

　　復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人；對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。

 

　　對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自復(fù)議機(jī)關(guān)收到之日起即為受理。受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。

 

　　對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

 

　　行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

 

　　(四)稅務(wù)行政復(fù)議審查的決定

　　1．稅務(wù)行政復(fù)議審查

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書畫本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

 

　　對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的案件，由原承辦具體行政行為的相關(guān)機(jī)構(gòu)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

 

　　行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。

 

　　對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。

 

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。

 

　　申請人在申請行政復(fù)議時(shí)，依據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十五條規(guī)定一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。

 

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。

 

　　2．稅務(wù)行政復(fù)議決定

　　行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：

 

　　(1)具體何等政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。

 

　　(2)被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

 

　　(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯(cuò)誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/div>