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城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算
(三)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免
1.城鎮(zhèn)土地使用稅減免的一般規(guī)定
(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地.從使用的月份起免繳±地使用稅5—10年。
(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接。為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,稅法規(guī)定,凡是繳納了耕地占用稅的。從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地凡在開征范圍內(nèi)的土地,除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè),按規(guī)定免予征稅的以外,不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅,均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)基建項目在建期間的用地。對基建項目在建期間使用的土地,原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對有些基建項目,特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大,建設(shè)周期長,在建期間又沒有經(jīng)營收入,為了照顧其實際情況,對納稅人納稅確有困難的,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對已經(jīng)完成或已經(jīng)使用的建設(shè)項目,其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(6)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地。城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地,按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況,各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況,自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(7)防火、防爆、防毒等安全防范用地。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(8)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后,其占地未作他用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(9)搬遷企業(yè)的用地。
?、僮?004年7月1日起,企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時自行計算扣除,并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。
?、趯Π徇w后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地,凡企業(yè)申報暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的,應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書等相關(guān)證明材料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局確定。
?、燮髽I(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時,應(yīng)從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
?、芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進(jìn)行調(diào)查核實,如發(fā)現(xiàn)虛假情況,按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。
(10)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(11)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批,可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(12)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地。
(13)高校后勤經(jīng)濟(jì)實體自用的土地。
(14)人民銀行自用的土地對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限
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