| 正文 |
企業(yè)確認的投資收益或投資損失，通過“投資收益”科目核算。本科目可按投資項目進行明細核算。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。
投資收益的主要賬務處理：
（1）長期股權投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。
長期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規(guī)定進行處理。
處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
處置采用權益法核算的長期股權投資，除上述規(guī)定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
（2）企業(yè)持有交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產實現的損益，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規(guī)定進行處理。
「例」A企業(yè)2007年1月1日以銀行存款購入C公司10％的股份，并準備長期持有。初始投資成本110 000元。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現金股利100 000元。假設C公司2007年1月1日股東權益合計為1 200 000元，其中股本為1 000 000元，末分配利潤為200 000元；2007年實現凈利潤400 000元；2008年5月1日分派現金股利300 000元。A企業(yè)的賬務處理為：
2007年1月1日投資時：
借：長期股權投資——C公司 110 000
貸：銀行存款 110 000
2007年5月2日宣告發(fā)放現金股利時：
借：應收股利 10 000
貸：長期股權投資——C公司 10 000
2008年5月1日宣告發(fā)放現金股利時：
借：應收股利 30 000
長期股權投資——C公司 10 000
貸：投資收益——股利收入 40 000
假設C公司于2008年5月1日分派現金股利450 000元，由于C公司分派的現金股利比2007年度實現的凈利潤多50 000元，屬于由A企業(yè)投資前實現的凈利潤的分配額，其中的5 000元（50 000×10%）應作為初始投資成本收回，沖減長期股權投資的賬面價值；當期應收的股利中屬于應有A企業(yè)享有的部分40 000元，確認為當期投資收益。A企業(yè)的賬務處理為：
借：應收股利 45 000
貸：投資收益——股利收入 40 000
長期股權投資——C公司 5 000
「例」甲企業(yè)向乙企業(yè)投資，占乙企業(yè)注冊資本的50%，對乙企業(yè)有重大影響，采用權益法進行核算。2007年年末，乙企業(yè)實現凈利潤1 000 000元。甲企業(yè)的賬務處理為：
借：長期股權投資——損益調整 500 000
貸：投資收益 500 000
「例」2007年5月，甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)的股權出讓，收到出讓費250 000元，長期股權投資賬面余額為300 000元，尚未領取的現金股利為50 000元，甲企業(yè)為該項投資已計提減值準備 10 000元。賬務處理為：
借：銀行存款 250 000
長期股權投資減值準備 10 000
投資收益 90 000
貸：長期股權投資 300 000
應收股利——乙企業(yè) 50 000。
|
| 導航大圖 | |
| 責任編輯 | |
| 導語 | |
| 大標題 | |
| 標題一 | |
| 標題二 | |
| 標題三 | |
| 標題四 |
相關熱點：
上一篇：上一篇：集團內部投資收益的抵消應注意的問題
下一篇：下一篇：如何確定交易性金融資產的投資收益
