如何計(jì)算現(xiàn)金流量?現(xiàn)金流量計(jì)算方式是什么？
現(xiàn)金流量的計(jì)算方法是對凈利潤進(jìn)行一定的調(diào)整，即增加或減去從一個(gè)時(shí)期到下一個(gè)時(shí)期發(fā)生的交易的收入、費(fèi)用和貸方交易(出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上)的差額。之所以進(jìn)行這些調(diào)整，是因?yàn)榉乾F(xiàn)金項(xiàng)目被計(jì)入凈收入(損益表)和總資產(chǎn)和負(fù)債(資產(chǎn)負(fù)債表)。因此，由于并非所有的交易都涉及實(shí)際現(xiàn)金項(xiàng)目，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，許多項(xiàng)目必須重新評(píng)估。
因此，現(xiàn)金流量的計(jì)算有兩種方法:直接法和間接法。
一、直接現(xiàn)金流量法
直接法是將所有種類的現(xiàn)金收支相加，包括支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金、客戶的現(xiàn)金和支付給員工的現(xiàn)金。這些數(shù)字的計(jì)算方法是利用各種商業(yè)賬戶的期初和期末余額，并審查賬戶的凈減少或凈增加。
二、間接現(xiàn)金流量法
在間接法中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的計(jì)算方法是首先從公司的損益表中減去凈收入。由于公司的損益表是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，收入只在賺得時(shí)確認(rèn)，而不是在收到時(shí)確認(rèn)。凈收入不能準(zhǔn)確地表示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，因此，對于那些影響凈收入的項(xiàng)目，即使還沒有收到或支付現(xiàn)金，也必須調(diào)整息稅前收益(EBIT)。間接法還對不影響公司經(jīng)營性現(xiàn)金流的非經(jīng)營性活動(dòng)進(jìn)行了調(diào)整。
例如，折舊并不是真正的現(xiàn)金費(fèi)用;它是從已經(jīng)入賬的資產(chǎn)的總價(jià)值中扣除的金額。這就是為什么在計(jì)算現(xiàn)金流時(shí)要把它加回到凈銷售額中。
三、應(yīng)收帳款和現(xiàn)金流
資產(chǎn)負(fù)債表上從一個(gè)會(huì)計(jì)期間到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的應(yīng)收賬款的變化也必須反映在現(xiàn)金流中。如果應(yīng)收賬款減少，這意味著更多的現(xiàn)金進(jìn)入了公司，來自客戶償還他們的信用賬戶——應(yīng)收賬款減少的金額被加到凈銷售額中。如果應(yīng)收帳款從一個(gè)會(huì)計(jì)年度增加到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，增加的數(shù)額必須從銷售凈額中扣除，因?yàn)楸M管在應(yīng)收帳款中表示的金額是收入，但它們不是現(xiàn)金。
四、存貨價(jià)值和現(xiàn)金流
另一方面，庫存的增加表明公司花了更多的錢購買了更多的原材料。如果存貨是用現(xiàn)金支付的，那么存貨價(jià)值的增加要從凈銷售額中扣除。存貨的減少會(huì)增加凈銷售額。如果存貨是賒購的，資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款就會(huì)增加，每年增加的數(shù)額計(jì)入銷售凈額。
同樣的邏輯也適用于應(yīng)付稅款、應(yīng)付工資和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。如果某項(xiàng)債務(wù)已經(jīng)償還，那么必須從凈收入中減去每年所欠價(jià)值的差額。如果仍有欠款，那么任何差額都必須計(jì)入凈收益。
五、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金
投資活動(dòng)包括公司投資現(xiàn)金的任何來源和使用。資產(chǎn)的購買或出售、發(fā)放給供應(yīng)商或從客戶處收到的貸款，或與合并或收購有關(guān)的任何付款都包括在這一類別中。簡而言之，設(shè)備、資產(chǎn)或投資的變化與投資產(chǎn)生的現(xiàn)金有關(guān)。
通常，投資產(chǎn)生的現(xiàn)金變化是一個(gè)“現(xiàn)金流出”項(xiàng)目，因?yàn)楝F(xiàn)金被用來購買新的設(shè)備、建筑物或短期資產(chǎn)，如有價(jià)證券。然而，當(dāng)一個(gè)公司剝離一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，該交易被認(rèn)為是“現(xiàn)金投資”。
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