財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
1、利息支出
指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損益
匯兌損益主要是指,企業(yè)因未向銀行接受或者是購(gòu)入外匯,因而產(chǎn)生的銀行買入和賣出的價(jià)格,與記賬所采用的匯率之間產(chǎn)生的差額,以及月度結(jié)束各種外匯賬戶的外幣,期末余額沒有按照期末規(guī)定的匯率,所折合的記賬人民幣金額,與之前原來賬面的人民幣金額所產(chǎn)生的差額等等。主要包含了未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益,和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。
3、相關(guān)手續(xù)費(fèi)
相關(guān)手續(xù)費(fèi)主要是指發(fā)行債券,所需要支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)用,以及開出的票據(jù)銀行的手續(xù)費(fèi),還有調(diào)劑外匯的手續(xù)費(fèi)等等。但是其中并不包含發(fā)行股票,所需要支付的手續(xù)費(fèi)。
4、商業(yè)匯票貼現(xiàn)
商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算;承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票,貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。
5、現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣主要是指,企業(yè)為了能夠快速的回籠資金,減少壞賬的損失,以及所有的收款時(shí)間從而產(chǎn)生的理財(cái)費(fèi)用?,F(xiàn)金折扣一般在實(shí)際的發(fā)生中,可以直接的進(jìn)入到財(cái)務(wù)的費(fèi)用中,而銷售的方面所給予的現(xiàn)金折扣,可以在財(cái)務(wù)的費(fèi)用,利用借方核算。購(gòu)買方實(shí)際所獲得的財(cái)務(wù)折扣,也可以在財(cái)務(wù)費(fèi)用,采用借用方負(fù)數(shù)來登記。
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