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2015初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練（3月2日）

高頓網(wǎng)校2015-03-03 13:50koko

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　　單選題：

　　甲廠為增值稅一般納稅人，2013年3月銷售化學(xué)制品取得含增值稅價款234萬元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項稅額5.1萬元，上月月末留抵的進(jìn)項稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為17%，甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。

　　A.234÷(1+17%)×17%-3.6=30.4(萬元）

　　B.234÷(1+17%)×17%-5.1=28.9(萬元)

　　C.234×17%-5.1=34.68(萬元)

　　D.234÷(1+17%)×17%-5.1-3.6=25.3(萬元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，其中上月月末留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　知識點鏈接：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算思路

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。