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2016初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》：應(yīng)交消費(fèi)稅的核算

高頓網(wǎng)校2015-12-10 10:19daisy.dai

知識點(diǎn)所屬：此知識點(diǎn)處于初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》科目下第二章第四節(jié)，沒有涉及到歷年真題。

考點(diǎn)指數(shù)：★★

應(yīng)交消費(fèi)稅的核算的概述

（一）消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）×消費(fèi)稅稅率

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（在建工程）等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利：

借：管理費(fèi)用等（公允價值+增值稅）

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（重點(diǎn)）

項目	賬務(wù)處理	是否計入委托加工物資成本
1.發(fā)出材料的實(shí)際成本	借：委托加工物資貸：原材料	√
2.支付給受托方的加工費(fèi)	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
3.支付的保險費(fèi)	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項稅額（看身份）	小規(guī)模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項稅額（看身份）	一般納稅人：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款	×
5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅（看用途）	收回后直接銷售：借：委托加工物資貸：銀行存款	√
5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅（看用途）	收回后繼續(xù)加工：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款	×