知識點(diǎn)所屬:此知識點(diǎn)處于初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目下第二章第四節(jié),沒有涉及到歷年真題。
考點(diǎn)指數(shù):★★
應(yīng)交營業(yè)稅的核算的概述
營業(yè)稅是對我國境內(nèi),提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【提示1】應(yīng)稅勞務(wù)部分不包括加工、修理修配。(增值稅的項(xiàng)目)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)(土地使用權(quán)除外)或使用權(quán)的行為。銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)。
【提示2】銷售機(jī)器設(shè)備類的動產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅,計(jì)算繳納增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
【相關(guān)鏈接】營改增的征稅范圍
應(yīng)稅服務(wù)(征稅范圍)
應(yīng)稅服務(wù),是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
【提示3】尚未進(jìn)行營改增的范圍主要包括:建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)等。
應(yīng)交營業(yè)稅的核算的試題
【例題·單選題】M、N公司均為增值稅小規(guī)模納稅人,M公司委托N公司為其生產(chǎn)一批應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,收回后直接銷售,M公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本是1000萬元,支付加工費(fèi)50萬元,增值稅8.5萬元,消費(fèi)稅100萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),M公司收回該批產(chǎn)品后的入賬價值是( ?。┤f元。
A.1050
B.1150
C.1158.8
D.1100
【正確答案】C
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)交營業(yè)稅