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2016初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：增值稅的征稅范圍

高頓網(wǎng)校2015-12-14 13:24daisy.dai

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知識點(diǎn)所屬：此知識點(diǎn)處于初級會計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第四章*9節(jié)，歷年真題涉及到2013單選；2013多選。

考點(diǎn)指數(shù)：★★★★★

增值稅的征稅范圍的概述

1.一般規(guī)定

（1）銷售貨物；

（2）進(jìn)口貨物；

（3）提供加工、修理修配勞務(wù)；

（4）提供應(yīng)稅服務(wù)，包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)）。

2.視同銷售貨物

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。

（2）銷售代銷貨物。

（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個人。

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人。

3.混合銷售

（1）一般規(guī)定

①從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，一并征收增值稅。

②其他單位和個人的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅。

（2）特殊規(guī)定

銷售“自產(chǎn)貨物”并同時提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（建筑業(yè)）的營業(yè)額，貨物的銷售額繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”其貨物的銷售額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

4.兼營

納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（而非一并征收增值稅）。

5.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的特殊項(xiàng)目（包括但不限于）

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅。

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

（4）縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。

（5）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。

（7）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅；納稅人單獨(dú)提供按揭。代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。

（8）移動電話的銷售

①電信單位單獨(dú)銷售移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

②電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅。

（9）預(yù)制構(gòu)件