答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務》之持有至到期投資的賬務處理
單項選擇題
2012年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1080萬元，另支付相關稅費10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應確認“持有至到期投資——利息調整”科目的金額為()。(2013年)
A.70
B.80
C.90
D.110
【正確答案】：C
【答案解析】：
借：持有至到期投資——成本1000
——利息調整90
貸：其他貨幣資金
【學員提問】
年末的攤余成本算到最后怎么是1090+80-24.5.
不應該是1090+54.5-80嗎?
麻煩老師,講解一下!
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
其實劉老師在36:45開始，對該項內(nèi)容有一個很好的解釋(我先復述一下，然后想詳細參考的話再按時間點查找下這個視頻講解)：
老師講的這部分并不是分期付息、到期還本的持有至到期投資了，而是到期一次還本付息的持有至到期投資。
兩者的區(qū)別在于，后者每期確認的利息不計入到應收利息中，而是滾存到持有至到期投資當中，見下邊的分錄：
借：持有至到期投資——應計利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調整
那么，分錄中影響持有至到期投資賬面價值的科目有倆，一是持有至到期投資——應計利息(這科目用面值和票面利率計算)，二是持有至到期投資——利息調整(差額)。
所以，并不是用面值和票面利率計算的利息與投資收益的差額加入到持有至到期投資攤余成本中，而是將分錄中持有至到期投資兩個明細科目金額加入到持有至到期投資攤余成本中。其實意思是一樣的，都是將計入到持有至到期投資的金額進行計算。