內(nèi)部審計(jì)的功用

　　（一）審計(jì)監(jiān)督作用
　　內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的*9道關(guān)口，是企業(yè)*6管理層的“眼、鼻、耳”，其作用舉足輕重。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我約束。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)，主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程的合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的揭示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，科學(xué)管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。
　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)管理作用
　　風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的不利影響控制在最低程度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在內(nèi)部審計(jì)的組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過(guò)對(duì)組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員的客觀(guān)測(cè)試，也包括主觀(guān)的判斷；其次將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平相比較，最后實(shí)施必要的變革，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍是十分廣泛的，并伴隨著企業(yè)生存發(fā)展的全過(guò)程。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目；在確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，以反映企業(yè)的*7戰(zhàn)略和方針；在編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在選擇檢測(cè)、證實(shí)的技術(shù)方法時(shí)，應(yīng)反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在跟蹤審計(jì)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定跟蹤審計(jì)范圍的最重要因素。通過(guò)持續(xù)的跟蹤審計(jì)，確保對(duì)企業(yè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取有效措施，加以糾正或化解，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。
　　（三）內(nèi)部控制作用
　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要組織制度，建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制，正確處理監(jiān)督與發(fā)展的關(guān)系，是確保企業(yè)安全有效運(yùn)行的關(guān)鍵。一個(gè)持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，必定是一個(gè)內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真及不合法經(jīng)營(yíng)，在很大程度上可以歸結(jié)為內(nèi)部控制的缺失或失效，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析、測(cè)算和研究并報(bào)告審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度存在問(wèn)題提出a1解決方案和改進(jìn)建議，供決策時(shí)參考。
　　（四）評(píng)價(jià)鑒證作用
　　評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一。鑒證是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否先進(jìn)可行，以及經(jīng)濟(jì)效益水平高低及影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理了企業(yè)，并是否切實(shí)履行了其應(yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助高層管理人員更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；通過(guò)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)等對(duì)部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)；通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制健全有效與否進(jìn)行評(píng)價(jià)，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)；通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)所屬單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，為組織部門(mén)使用干部提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)一系列專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)鑒證，加強(qiáng)和促進(jìn)企業(yè)精神文明建設(shè)的發(fā)展。
　　（五）服務(wù)目標(biāo)作用
　　一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這是所有公司、股東債權(quán)人和利益相關(guān)者的根本利益所在。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要作用，就是從始至終在不同層次、不同范圍、不同領(lǐng)域?yàn)槟繕?biāo)服務(wù)并促進(jìn)各個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前這種服務(wù)目標(biāo)的形式已由過(guò)去的事后服務(wù)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺?wù)、事中服務(wù)，是伴隨著事前審計(jì)和事中審計(jì)來(lái)完成的。隨著信息化的到來(lái)和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，服務(wù)于企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)中越來(lái)越引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是審計(jì)方式需要合作，如團(tuán)隊(duì)合作、專(zhuān)家加盟、部門(mén)協(xié)作等；四是審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，不再局限于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計(jì)，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計(jì)手段與信息化相連，實(shí)施“穿過(guò)計(jì)算機(jī)”審計(jì)；六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。這些審計(jì)趨勢(shì)的變化將公司治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)目標(biāo)的作用提升到了更高的層次，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。只有逐步適應(yīng)這種變化并不斷適應(yīng)新形勢(shì)、新要求，內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的重要作用才能夠順利實(shí)現(xiàn)。