主要相關(guān)標準
　　1312-外部評估
　　外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。首席審計官必須與董事會討論：
　　·更為頻繁地開展外部評估的必要性；
　　·檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突。
　　釋義：
　　合格的檢查人員或檢查小組需要兩方面的勝任能力：內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估程序。勝任能力可以通過經(jīng)驗和理論學習獲得。經(jīng)驗來源于在規(guī)模、復(fù)雜程度、所屬部門或行業(yè)類似的組織從事的工作，類似程度越高，經(jīng)驗越有價值。對于檢查小組而言，并非小組內(nèi)的每個成員都必須具備所有的勝任能力，只要檢查小組作為一個整體具備勝任能力就是合格的。首席審計執(zhí)行官利用職業(yè)判斷評估檢查人員或檢查小組是否充分勝任。
　　獨立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質(zhì)或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計部門所在組織。
　　1.實施外部評估的所有評估組成員應(yīng)獨立于該組織及其內(nèi)部審計部門。特別是，評估組成員與組織及其人員應(yīng)不存在實質(zhì)的或可能的利益沖突。對于評估組獨立性的評價包括以下方面：
　?。?）獨立于組織是指不受接受評估的內(nèi)部審計部門所在組織的影響。選擇外部評估人員時要考慮其與組織是否存在實質(zhì)的、潛在的或可能的利益沖突。利益沖突可能源于過去、現(xiàn)在或可能與組織及其人員或內(nèi)部審計部門的關(guān)系，包括私人關(guān)系、商業(yè)關(guān)系或二者兼顧。
　　（2）在私營部門（即與政府無關(guān)），來自同一組織不同部門的人員，或來自相關(guān)組織的人員，盡管在組織形式上與內(nèi)部審計機構(gòu)相分離，但是仍然不適合開展外部評估。“相關(guān)組織”可以是母公司或機構(gòu)、隸屬于同一組織的分支機構(gòu)、或?qū)?nèi)部審計所在組織存在定期監(jiān)督、檢查或質(zhì)量保證責任的機構(gòu)。
　　（3）在三個或更多組織之間（例如，在行業(yè)或類似組織、地方協(xié)會、其他組織）相互開展同業(yè)互查，一定程度上可以達到獨立性目的，但必須保證不發(fā)生獨立性方面的問題，并且所有成員可以不受制于條件限制充分地履行他們的職責。兩個組織之間相互開展同業(yè)互查，不能通過獨立性測試。
　　2.評估組的獨立性包括潛在的利益沖突需要和董事會進行討論。

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