2302號內(nèi)審準(zhǔn)則：與董事會或者*6管理層的關(guān)系

　　*9章  總則
　　*9條  為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或者*6管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
　　第二條  本準(zhǔn)則所稱與董事會或者*6管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)因其隸屬于董事會或者*6管理層所形成的接受其領(lǐng)導(dǎo)并向其報告的組織關(guān)系。
　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
　　第二章  一般原則
　　第四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或者*6管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或*6管理層的良好關(guān)系，實現(xiàn)董事會、*6管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用。
　　第五條  對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有管理權(quán)限的董事會或者類似的機(jī)構(gòu)包括：
　?。ㄒ唬┒聲?br>　?。ǘ┒聲聦俚膶徲嬑瘑T會；
　?。ㄈ┓怯M織的理事會。
　　第六條  對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有管理權(quán)限的*6管理層包括：
　?。ㄒ唬┛偨?jīng)理；
　?。ǘ┡c總經(jīng)理級別相當(dāng)?shù)娜藛T。
　　第七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或者*6管理層的關(guān)系主要包括：
　?。ㄒ唬┙邮芏聲蛘?6管理層的領(lǐng)導(dǎo)；
　?。ǘ┫蚨聲蛘?6管理層報告工作。
　　第八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極尋求董事會或者*6管理層對內(nèi)部審計工作的理解與支持。
　　第九條  在設(shè)立監(jiān)事會的組織中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會的工作。
　　第三章  接受董事會或者*6管理層的領(lǐng)導(dǎo)
　　第十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受董事會或者*6管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式主要包括：
　?。ㄒ唬﹫笳埗聲蛘?6管理層批準(zhǔn)審計工作事項；
　　（二）接受并完成董事會或者*6管理層的業(yè)務(wù)委派。
　　第十一條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會或者*6管理層報請批準(zhǔn)的事項主要包括：
　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計章程；
　?。ǘ┠甓葘徲嬘媱?；
　　（三）人力資源計劃；
　?。ㄋ模┴攧?wù)預(yù)算；
　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計政策的制定及變動。
　　第十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)除實施常規(guī)審計業(yè)務(wù)外，還可以接受董事會或者*6管理層委派的下列事項：
　?。ㄒ唬┻M(jìn)行舞弊檢查；
　?。ǘ嵤ｍ棇徲?；
　?。ㄈ╅_展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；
　　（四）評價社會審計組織的工作質(zhì)量；
　?。ㄎ澹┢渌?。
　　第四章  向董事會或者*6管理層報告
　　第十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會或者*6管理層保持有效的溝通，除向董事會或者*6管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報告，一般每年至少一次。
　　第十四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作報告應(yīng)當(dāng)概括、清晰地說明內(nèi)部審計工作的開展以及內(nèi)部審計資源的使用情況，主要包括下列內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┠甓葘徲嬘媱澋膱?zhí)行情況；
　　（二）審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；
　　（三）對組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的總體評價；
　?。ㄋ模徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；
　　（五）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議；
　　（六）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；
　　（七）人力資源計劃的執(zhí)行情況；
　?。ò耍﹥?nèi)部審計工作的效率和效果；
　?。ň牛┒聲蛘?6管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。
　　第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交工作報告時，還應(yīng)當(dāng)對年度審計計劃、財務(wù)預(yù)算和人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進(jìn)措施。
　　第十六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向董事會或者*6管理層提交審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結(jié)論、意見和建議。
　　第十七條  日常工作中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與董事會或者*6管理層就下列事項進(jìn)行交流：
　?。ㄒ唬┒聲蛘?6管理層關(guān)注的領(lǐng)域；
　　（二）內(nèi)部審計活動滿足董事會或者*6管理層信息需求的程度；
　　（三）內(nèi)部審計的新趨勢和a1實務(wù)；
　　（四）內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)。
　　第五章  附則
　　第十八條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
　　第十九條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。