2204號(hào)內(nèi)審準(zhǔn)則：對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告

　　*9章  總則
　　*9條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告，提高審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
　　第二條  本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。
　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
　　第二章  一般原則
　　第四條  組織管理層對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責(zé)任。
　　第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，并對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。
　　第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：
　?。ㄒ唬┚哂凶R(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；
　?。ǘ└鶕?jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)成本效益，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
　?。ㄈ┻\(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告舞弊行為；
　?。ㄋ模┌l(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。
　　第七條  由于內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行，即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。
　　第八條  損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：
　?。ㄒ唬┦帐苜V賂或者回扣；
　?。ǘ⒄Ｇ闆r下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；
　　（三）貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)；
　?。ㄋ模┦菇M織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；
　?。ㄎ澹┕室怆[瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；
　　（六）泄露組織的商業(yè)秘密；
　?。ㄆ撸┢渌麚p害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。
　　第九條  謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或者個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：
　?。ㄒ唬┲Ц顿V賂或者回扣；
　?。ǘ┏鍪鄄淮嬖诨蛘卟徽鎸?shí)的資產(chǎn)；
　?。ㄈ┕室忮e(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；
　?。ㄋ模╇[瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的重要信息；
　?。ㄎ澹氖逻`法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
　?。┩堤佣惪?；
　?。ㄆ撸┢渌\取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。
　　第十條  內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意做好保密工作。
　　第三章  評(píng)估舞弊發(fā)生的可能性
　　第十一條  內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估：
　?。ㄒ唬┙M織目標(biāo)的可行性；
　?。ǘ┛刂埔庾R(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；
　?。ㄈ﹩T工行為規(guī)范的合理性和有效性；
　　（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批制度的有效性；
　?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；
　　（六）信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。
　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)人員除考慮內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生的情況：
　?。ㄒ唬┕芾砣藛T品質(zhì)不佳；
　?。ǘ┕芾砣藛T遭受異常壓力；
　?。ㄈI(yè)務(wù)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；
　　（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖 突。
　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。
　　第四章  舞弊的檢查
　　第十四條  舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。
　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行舞弊檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要求進(jìn)行：
　　（一）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導(dǎo)；
　?。ǘ┰O(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
　?。ㄈ┰谖璞讬z查過(guò)程中，與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家保持必要的溝通；
　?。ㄋ模┍３謶?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或者人員的合法權(quán)益。
　　第五章  舞弊的報(bào)告
　　第十六條  舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書(shū)面或者口頭形式向組織適當(dāng)管理層或者董事會(huì)報(bào)告舞弊檢查情況及結(jié)果。
　　第十七條  在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告：
　　（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查；
　　（二）舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；
　?。ㄈ┌l(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。
　　第十八條  內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當(dāng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施。
　　第六章  附則
　　第十九條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
　　第二十條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。