深圳內(nèi)部審計(jì)辦法

　　*9章  總則
　　*9條  為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律法規(guī)，結(jié)合深圳市實(shí)際，制定本辦法。
　　第二條  本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢本單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的健全、有效性，以改善經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。
　　第三條  本市依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
　　鼓勵(lì)和支持審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象以外的單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
　　第四條  深圳市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（以下簡稱審計(jì)機(jī)關(guān)）依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
　　審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：
　?。ㄒ唬┮罁?jù)法律、法規(guī)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)配套制度；
　?。ǘ┒酱賹徲?jì)監(jiān)督對(duì)象按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；
　?。ㄈ?duì)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況和內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)；
　?。ㄋ模┛偨Y(jié)、推廣內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)；
　?。ㄎ澹┚S護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；
　　（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
　　第五條  主管部門或主管單位在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：
　?。ㄒ唬┮罁?jù)法律、法規(guī)以及審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門或單位的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)配套制度；
　?。ǘ┒酱偎鶎賳挝话凑找?guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；
　?。ㄈ┛偨Y(jié)、推廣本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)；
　　（四）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；
　　（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
　　第六條  深圳市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依照有關(guān)規(guī)定，對(duì)全市內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律性管理并提供服務(wù)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督。
　　第二章  機(jī)構(gòu)和人員
　　第七條  法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，從其規(guī)定。
　　其他單位可以根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
　　第八條  履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。
　　單位可依據(jù)相關(guān)規(guī)定或需要，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。
　　第九條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，參加內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，定期接受后續(xù)教育。
　　第十條  下級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事先征求上級(jí)單位的意見。
　　第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算并予以保證。
　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范。
　　內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
　　第三章  職責(zé)和權(quán)限
　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)履行下列職責(zé)：
　?。ㄒ唬?duì)本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
　　（二）對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
　?。ㄈ?duì)本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；
　　（四）開展有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
　?。ㄎ澹?duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
　?。?duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和咨詢；
　　（七）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
　　（八）對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)；
　?。ň牛┺k理本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)以及上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；
　?。ㄊ┺k理審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；
　　（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。
　　第十四條  履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，具有下列權(quán)限：
　?。ㄒ唬┮蟊粚徲?jì)對(duì)象及時(shí)提供有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，招投標(biāo)和工程結(jié)算資料、合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；
　?。ǘ﹨⒓颖締挝患八鶎賳挝挥嘘P(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
　?。ㄈ彶樨?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物；
　?。ㄋ模┚蛯徲?jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；
　?。ㄎ澹?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議，提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議；
　?。?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時(shí)報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以制止；
　?。ㄆ撸?duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；
　?。ò耍└鶕?jù)工作需要，委托相關(guān)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，參與對(duì)相關(guān)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘工作，并對(duì)所選聘的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；
　?。ň牛?duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議；
　?。ㄊ┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的及單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的其他權(quán)限。
　　第十五條  履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員依法行使職權(quán)，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。
　　實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要查詢被審計(jì)對(duì)象在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計(jì)對(duì)象以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。
　　第十六條  單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)。
　　第十七條  內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)。
　　第四章  工作程序
　　第十八條  內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
　　第十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。
　　第二十條  審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
　　實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
　　第二十一條  審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。
　　第二十二條  審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，編制審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)對(duì)象意見。
　　被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告初稿。
　　審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告初稿連同被審計(jì)對(duì)象的反饋意見提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核。
　　第二十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。
　　審計(jì)報(bào)告自送達(dá)被審計(jì)對(duì)象之日起生效。
　　第二十四條  被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋落實(shí)情況。
　　被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提起申訴，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。
　　第二十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
　　第二十六條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。
　　第二十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)報(bào)送交辦單位審定，并由交辦單位作出審計(jì)結(jié)論或決定。
　　第二十八條  其他內(nèi)部審計(jì)程序，依照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
　　第二十九條  屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向其上級(jí)單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
　　審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時(shí)，可以利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。
　　第五章  責(zé)任追究
　　第三十條  被審計(jì)對(duì)象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
　?。ㄒ唬┡撟骷伲[瞞事實(shí)真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的；
　?。ǘ┳钃?、抗拒內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)的；
　?。ㄈ┚芙^執(zhí)行審計(jì)處理決定的；
　?。ㄋ模┐驌?、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的；
　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十一條  內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位或其他有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
　　（一）玩忽職守，造成嚴(yán)重后果的；
　?。ǘ├寐殭?quán)謀取私利的；
　　（三）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；
　?。ㄋ模┬孤秶颐孛?、被審計(jì)對(duì)象商業(yè)秘密的；
　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十二條  單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
　?。ㄒ唬┐驌?、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的；
　?。ǘ┦谝狻⒅甘?、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的；
　　（三）對(duì)查出正在損害國家和單位利益的行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的；
　?。ㄋ模┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第六章  附則
　　第三十三條  本辦法所稱單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長或者其他法人組織的法定代表人。
　　本辦法所稱單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。
　　本辦法所稱被審計(jì)對(duì)象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及個(gè)人。
　　第三十四條  本辦法自2010年5月20日起施行。1995年4月15日發(fā)布實(shí)施的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法》（深圳市人民政府令第45號(hào)）同時(shí)廢止。