更精準地實施企業(yè)內(nèi)部控制已成為一種趨勢。財政部日前發(fā)布的《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，就以其細化的操作指導(dǎo)得到石油石化企業(yè)以及諸多內(nèi)控領(lǐng)域人士的好評，被指開啟了分行業(yè)的內(nèi)控精細化規(guī)范和建設(shè)之路，并將推動中國企業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)庫或a1操作數(shù)據(jù)庫的形成，力避中國企業(yè)內(nèi)控實施“水土不服”問題。
　　對內(nèi)控規(guī)范體系的具象化
　　在建設(shè)實施內(nèi)控的過程中，每家企業(yè)都會遇到各種不同的現(xiàn)實問題，面對這些問題，企業(yè)不可能都在已出臺的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引中直接找到有關(guān)具體操作的答案。
　　曾經(jīng)參與上述內(nèi)控規(guī)范體系起草討論的安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司風(fēng)險管理主管合伙人王海瑛直言，有些內(nèi)控建設(shè)較為成熟的企業(yè)希望內(nèi)控規(guī)范體系盡可能原則性一些，而一些內(nèi)控建設(shè)起步較晚的企業(yè)則希望內(nèi)控規(guī)范體系能夠更具可操作性。
　　“起草者們也的確出現(xiàn)過‘糾結(jié)’，到底企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的顆粒度要細化到什么程度呢？”王海瑛說，最終的共識是，法規(guī)層面的內(nèi)控規(guī)范體系更多是方向性、原則性、指導(dǎo)性的，不可能包羅所有內(nèi)容。但內(nèi)控規(guī)范體系也留了很多接口，為更具體的、更具有可操作性的行業(yè)內(nèi)控操作指南的出臺奠定了基礎(chǔ)。
　　正因如此，在王海瑛看來，行業(yè)內(nèi)控操作指南實際上也是企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的一部分，相比于內(nèi)控規(guī)范體系的原則導(dǎo)向，行業(yè)內(nèi)控操作指南更強調(diào)目標導(dǎo)向、問題導(dǎo)向。也就是說，結(jié)合企業(yè)需要實現(xiàn)的內(nèi)控目標，針對具體的內(nèi)控操作進行指導(dǎo)，幫助企業(yè)解決實際問題。這實際上是對內(nèi)控核心理念的具象化，也是站在企業(yè)實施者的角度來解決問題。
　　東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院院長方紅星指出，直接用內(nèi)控規(guī)范體系來指導(dǎo)企業(yè)實務(wù)，對于大多數(shù)企業(yè)尤其是一些行業(yè)特色鮮明的企業(yè)而言，難度很大，這對企業(yè)投入的人力物力成本和人才技術(shù)要求都很高。加強分行業(yè)指導(dǎo)，有利于引導(dǎo)企業(yè)更有效地貫徹實施內(nèi)控規(guī)范體系，也能大幅度降低企業(yè)的實施成本。
　　另外，方紅星還指出，石油石化行業(yè)的三大集團都在海外交叉上市，石油石化行業(yè)內(nèi)控操作指南很好地把握了“最小公倍數(shù)”原則，基本上涵蓋了境內(nèi)外的相關(guān)監(jiān)管要求。當(dāng)然，在具體工作中，企業(yè)還需要在指南的基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)的規(guī)定，進行必要的調(diào)整和細化。
　　推動形成中國企業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)庫
　　值得注意的是，石油石化行業(yè)內(nèi)控操作指南參考了中石化、中石油、中海油三大油公司內(nèi)部控制工作經(jīng)驗和做法，是內(nèi)控理論和實踐相結(jié)合的產(chǎn)物。
　　方紅星表示，上述指南較好地結(jié)合了石油石化行業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理要求，尤其是在主要業(yè)務(wù)控制活動部分，詳細梳理了主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、主要風(fēng)險、控制活動（業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵節(jié)點和控制方法）和監(jiān)督檢查要點，并配有案例解析，其指導(dǎo)意義和參考價值非常突出。
　　中國海洋石油總公司風(fēng)險管理辦公室副主任田鵬則表示，該指南不僅提供了大量便于理解的案例，還以流程為主線，重點指導(dǎo)每個控制點的具體操作，同時結(jié)合工作實際和境內(nèi)外監(jiān)管要求，增加反舞弊、內(nèi)控評價、內(nèi)部審計、缺陷分析等內(nèi)容，形成內(nèi)控建設(shè)的閉環(huán)，非常具有操作性。
　　“過去在實際操作中，中國企業(yè)往往習(xí)慣于參考國際同行業(yè)公司的所謂a1實踐，但實際情況是往往出現(xiàn)‘水土不服’。而財政部此次參考三大石油公司已經(jīng)實際運營多年的切實可行的內(nèi)部控制經(jīng)驗，并在此基礎(chǔ)之上形成石油石化行業(yè)的內(nèi)控操作指南，為打造具有中國企業(yè)特色的內(nèi)部控制經(jīng)驗庫打下了堅實的基礎(chǔ)。”普華永道咨詢（深圳）有限公司北京分公司風(fēng)險管理與內(nèi)控服務(wù)部高級經(jīng)理武瑤說。
　　武瑤告訴記者，依據(jù)經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)控進行到一定階段時往往會出現(xiàn)不同程度的困擾，其核心問題主要集中在對內(nèi)控建設(shè)的價值鏈、信息鏈、控制鏈的把握不夠準確上。影響這三個鏈條的內(nèi)容有很多，但其中最為重要的一條就是對行業(yè)特性的本質(zhì)沒有梳理到位。
　　加之與行業(yè)特性相關(guān)的大量的內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及相關(guān)分析基本處于空白狀態(tài)，更無從提及行業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)庫或a1操作數(shù)據(jù)庫了。從這一點來說，石油石化行業(yè)內(nèi)控操作指南以及正在醞釀的電力、煤炭、交通運輸?shù)刃袠I(yè)內(nèi)控操作指南，或?qū)㈤_辟中國企業(yè)實施內(nèi)部控制的新時代。
　　
　　　　
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