晚上聽了一節(jié)高頓的管理會(huì)計(jì)體驗(yàn)課，受到了很多啟發(fā)，之前工作中遇到的覺著有問題的地方，好像找到了一些解決辦法或者思路，且不論正確不正確，都使得管理會(huì)計(jì)變得更有趣了。
　　第一、關(guān)于總部公共費(fèi)用的分?jǐn)倖栴}
　　總部的公共費(fèi)用，如信息化費(fèi)用、HRSSC費(fèi)用、FSSC費(fèi)用等，按照集團(tuán)貫徹的“誰受益誰承擔(dān)”的原則，要按照一定的規(guī)則（大都是按照人員占比）分?jǐn)偟礁鱾€(gè)部門。18年底決算時(shí)，因年初沒有做這部分預(yù)算，所以集團(tuán)就要求增加實(shí)際費(fèi)用的同時(shí)增加預(yù)算費(fèi)用，即預(yù)算數(shù)=實(shí)際數(shù)，這樣其實(shí)會(huì)對(duì)達(dá)成率有一定的影響：
　　假設(shè)原達(dá)成率Y1=a/b，增加的分?jǐn)傎M(fèi)用為x，則增加后的達(dá)成率Y2=（x+a）/(x+b)，那么Y2-Y1=（x+a）/(x+b)-a/b=x(b-a)/(x+b)b，當(dāng)a=b時(shí)，Y2=Y1；當(dāng)a>b時(shí)，Y2<Y1；當(dāng)a<b時(shí)，Y2>Y1。所以對(duì)于原來達(dá)成率比較高的部門是不利的，會(huì)降低達(dá)成率；對(duì)于原來達(dá)成率不高的部門是有利的，會(huì)增加達(dá)成率；只有達(dá)成率為100%時(shí)，才沒有任何影響。
　　19年做預(yù)算時(shí)考慮了這部分費(fèi)用，但實(shí)際決算時(shí)，決算數(shù)與預(yù)算數(shù)一般不相等，可能大于也可能小于，不管怎樣，都影響了部門實(shí)際的達(dá)成率。考慮到“考核是看部門可控的成本”“考核≠考評(píng)”，像分?jǐn)偟男畔⒒到y(tǒng)的費(fèi)用，并不算是部門可控的費(fèi)用，所以考核部門時(shí)可以不算上這部分費(fèi)用，評(píng)價(jià)時(shí)再加上這部分費(fèi)用，以此來分析部門對(duì)公司整體的貢獻(xiàn)，可能這樣考核和評(píng)價(jià)會(huì)相對(duì)公平一些。除此之外，平臺(tái)費(fèi)用中的租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等是否也可以這樣處理？有時(shí)間考慮一下。
　　第二、考核指標(biāo)中增加凈利率指標(biāo)
　　凈利率=凈利潤/銷售收入，可以衡量公司收入一塊錢可以帶來多少利潤，用來評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營效率，是杜邦分析體系中一個(gè)比較重要的指標(biāo)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)都比較實(shí)用。目前公司的指標(biāo)分析中常用的是凈利毛利率=凈利潤/銷售毛利，衡量一塊錢毛利可以帶來的利潤情況，但實(shí)際上這個(gè)指標(biāo)并不直觀，有了收入之后要先考慮毛利率，然后再到凈利毛利率，可以考慮增加凈利率指標(biāo)，兩者合起來看，可以更直觀的分析公司的經(jīng)營情況。
　　第三、不同增值作業(yè)的成本管控思路
　　今年的疫情使得各個(gè)企業(yè)都遇到了很大困難，要想繼續(xù)生存下去，就要降本增效。目前公司是提倡極限降本，節(jié)省費(fèi)用。參考價(jià)值鏈分析，可以將企業(yè)作業(yè)分成增值作業(yè)（如研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等）、次要增值作業(yè)（人力、財(cái)務(wù)、法務(wù)、信息管理等）、不增值作業(yè)（如返工、維修、內(nèi)部運(yùn)輸?shù)龋?，分別實(shí)行不同的成本管控思路。如對(duì)于增值行為，要追加與平衡；對(duì)于次要增值行為，要簡化與平衡；對(duì)于不增值行為，要完全剔除。
　　第四、杜邦分析在實(shí)踐中的運(yùn)用
　　杜邦分析法是一種評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力和股東回報(bào)水平的方法，它利用主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。基本公式：
　　凈資產(chǎn)收益率（ROE）=凈利潤/權(quán)益
　　=（凈利潤/總資產(chǎn)）*（總資產(chǎn)/權(quán)益）
　　=（凈利潤/銷售收入）*（銷售收入/總資產(chǎn)）*（總資產(chǎn)/權(quán)益）
　　=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)。
　　以下將通過案例來說明如何運(yùn)用杜邦分析方法。
　　案例1：若奢侈品公司遇到客戶退貨是選擇①直接退款，還是②軟磨硬泡給客戶更換一個(gè)價(jià)值更高的產(chǎn)品。
　　選擇方案②。因?yàn)樯莩奁饭靖⒅貎衾?，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，雖然軟磨硬泡會(huì)耗費(fèi)一定的時(shí)間，但東西銷售出去就會(huì)有一定的利潤，若直接退款，則無任何利潤，商品不知道什么時(shí)候才能繼續(xù)流轉(zhuǎn)。
　　案例2：若大眾餐廳遇到客戶退菜，是選擇①直接退款，還是②更換新的菜品。
　　這個(gè)時(shí)候選擇方案①。因?yàn)榇蟊姴蛷d利潤率低，所以更在意資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，直接退款之后，可以增加翻臺(tái)率。
　　所以知識(shí)重在運(yùn)用，不用時(shí)它只是躺在腦海里的一串計(jì)算公式，拿來分析實(shí)際問題時(shí)，知識(shí)才活了起來。明晚繼續(xù)聽課。